2018年初级会计职称<会计实务>章节练习第1-10章汇总（最新教材）(14)

D．收到被投资单位分配的现金股利
考呗答案：ACD
考呗解析：选项B影响的是筹资活动的现金流量。
13．资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（　）。
A．存货
B．无形资产
C．应收账款
D．长期股权投资
考呗答案：ABCD
14．下列各项需列示在资产负债表流动资产项下的是（　）。
A．存货
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C．递延所得税资产
D．衍生金融资产
考呗答案：ABD
15．企业应在附注中披露以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值，并分别反映（　）
A．交易性金融资产
B．可供出售金融资产
C．在初始确认为指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资
考呗答案：AC
16．企业应在附注中披露其他综合收益的以下信息（　）。
A．其他综合收益各项目及其所得税影响
B．其他综合收益各项目原计入其他综合收益、当期转出计入当期损益的金额
C．其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况
D．净利润的金额
考呗答案：ABC
 
三、判断题
17．所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。
考呗答案：对
18．所有者变动表中的上年金额栏应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列，上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按上年的名称和数字对本年进行调整。
考呗答案：错
19．财务报表附注是对在报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
考呗答案：对
20．企业对报表重要项目的说明，可按任意顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报表重要项目的明细金额合计，应与报表项目金额相衔接。
考呗答案：错
考呗解析：应按资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序进行披露。
21．企业应在财务报表附注中披露采用的所有会计政策和会计估计。
考呗答案：错
22．将于一年内到期的长期借款，应在资产负债表中作为流动负债反映。
考呗答案：对
23．企业采用计划成本法对存货进行核算时，如果当期的材料成本差异是负数，则反映在资产负债表中的实际成本大于计划成本。
考呗答案：错
24．在市场物价持续上升时，发出存货采用先进先出法会导致背离近期资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。
考呗答案：错
 
四、综合题
25．甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。20＊4年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。假定不考虑其他相关因素。
要求：
（1）根据资料1）至6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（2）根据资料2）至7），计算甲公司20＊4年度利润总额和全年应交所得税。
（3）根据资料8）至11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（4）计算甲公司20＊4年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
（答案中的金额单位用万元表示）
20＊4年度甲公司发生如下经济业务：
1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
借：固定资产　　　　　　　　　　　　3 500
　　应交税费——应交增值税（进项税额）595
　　贷：实收资本　　　　　　　　　 2 000
　　　　资本公积——资本溢价 　　　　 2 095
2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
借：银行存款 25
　　累计摊销 38
　　贷：无形资产 50
　　　　营业外收入 13
3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
借：长期股权投资－其他综合收益 90（300×30%）
　　贷：其他综合收益　　　　　　 90
4）结转固定资产清理净收益50万元。
借：固定资产清理 50
　　贷：营业外收入 50
5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。
借：递延收益 31
　　贷：营业外收入 31
6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
借：无形资产 200
　　贷：研发支出——资本化支出 200
7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。
　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
利润总额＝营业利润5 000＋（13②＋50④＋31⑤）＝5 094 （万元）
全年应交所得税＝[5 094＋（150-120）]×25%＝1 281（万元）
【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】
8）确认并结转全年所得税费用。
借：所得税费用 1 281
　　贷：应交税费——应交所得税 1 281
借：本年利润 1 281
　　贷：所得税费用 1 281
9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
借：本年利润 3 813
　　贷：利润分配——未分配利润 3 813
10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
借：利润分配——提取法定盈余公积 381.3
　　　　　　——提取任意盈余公积 360
　　贷：盈余公积——法定盈余公积 381.3
　　　　　　　　——任意盈余公积 360
11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余
额结转至未分配利润。
借：利润分配——未分配利润 741.3
　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 381.3
　　　　　　       ——提取任意盈余公积  360
考呗答案：
要求（4）：计算甲公司20＊4年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）