2018年初级会计职称<会计实务>章节练习第1-10章汇总（最新教材）(5)

（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
甲公司2015年6月份发生的有关W材料业务如下。
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
借：原材料——W材料　217.8
       应交税费——应交增值税（进项税额）　36.72
       贷：其他货币资金——银行汇票存款　254.52
借：银行存款　45.48
       贷：其他货币资金——银行汇票存款　45.48
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
借：原材料——W材料　163.4
       应交税费——应交增值税（进项税额）　27.71
       贷：应付票据　191.11
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5 000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
借：原材料——W材料　1 415
       应交税费——应交增值税（进项税额）　240.55
       贷：实收资本　1 655.55
（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
借：银行存款　200.07
       贷：其他业务收入　171
              应交税费——应交增值税（销项税额）29.07
W材料加权平均成本
＝（385+217.8+163.4+1415）/（1 400+800+590+5 000）
＝0.28（万元/千克）
（5）6月30日,因管理不善毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
借：待处理财产损溢　16.38
       贷：原材料——W材料　14（0.28×50）
           应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.38
借：管理费用　6.38
       其他应收款　10
       贷：待处理财产损溢　16.38
（6）6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2 000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
产品的定额分配率
＝2 000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56
A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）
B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）
借：生产成本——A产品　268.8
   ——B产品　291.2
       制造费用　196　（0.28×700）
       管理费用　126　（0.28×450）
       贷：原材料——W材料　882
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
借： 委托加工物资　28
        贷：原材料　         28
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
借：其他业务成本          　168
       贷：原材料——W材料　   168
（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1 000万元。
W材料账面余额
＝（385+217.8+163.4+1 415）－14－882－28－168
＝1 089.2（万元）
W可变现价值是1 000计提的存货跌价准备
＝1 089.2－1 000＝89.2 （万元）
借：资产减值损失　89.2
       贷：存货跌价准备　89.2
（8）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1 000
                                ＝1 784（万元）
3.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。20＊5年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
要求： 
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（3）“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
12月份，甲企业发生如下相关业务。
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
考呗答案：
（1）
① 借：应收账款 1 053
　　　贷：主营业务收入  900
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  153 
② 借：坏账准备 40 
　　　贷：应收账款  40 
③ 借：银行存款 500
　　　贷：应收账款  500 
④ 借：应收账款  10 
　　　贷：坏账准备  10 
借：银行存款 10 
　　贷：应收账款  10 
⑤ 借：应收账款 117 
　　　贷：主营业务收入 100
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  17 
 （2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元） 
借：资产减值损失 61.5
　　贷：坏账准备  61.5 
4.A股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司20＊0～20＊2年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）20＊0年12月6日，A公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。