2018年初级会计职称<会计实务>章节练习第1-10章汇总（最新教材）(6)

（2）20＊0年12月11日，A公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元（工资尚未支付）。该原材料未计提存货跌价准备。
（3）20＊0年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
（4）20＊1年12月31日，A公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。
（5）20＊2年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
（6）20＊2年6月30日，A公司将生产线出售，取得价款为2 340万元，支付清理费用40万元。
要求：
（1）编制20＊0年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制20＊0年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制20＊0年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算20＊1年度该生产线计提的折旧额。
（5）计算20＊1年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
（6）计算20＊2年度该生产线出售前计提的折旧额。
（7）编制20＊2年6月30日该生产线出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
考呗答案：
（1）20＊0年12月1日购入生产线
借：在建工程 2 005
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 340
　　贷：银行存款 2 345
（2）20＊0年12月安装该生产线
借：在建工程 30
　　贷：原材料 20
　　　　应付职工薪酬 10
（3）20＊0年12月31日该生产线达到预定可使用状态
借：固定资产 2 035（2 005＋30）
　　贷：在建工程 　　2 035
（4）20＊1年折旧额＝（2 035－55）/12＝165（万元）
（5）应计提减值准备金额＝（2 035－165）－1 615.12
　　　　　　　　　　　　＝254.88（万元）
借：资产减值损失　　　254.88
　　贷：固定资产减值准备　　　254.88
（6）20＊2年出售前计提的折旧额
　　＝（1 615.12－25.12）/10×1/2＝79.5（万元）
（7）20＊2年6月30日出售该生产线
借：固定资产清理 1 535.62
　　累计折旧 244.5
　　固定资产减值准备 254.88
　　贷：固定资产 2 035
借：银行存款　　　　　2 340
　　贷：固定资产清理　　　2 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）340
借：固定资产清理　　　40
　　贷：银行存款　　　　　　40
借：固定资产清理　　　424.38
　　贷：营业外收入　　　　　424.38
5.A公司20＊9年和20＊1年有关对甲公司和乙公司投资业务资料如下：
（1）20＊9年1月2日A公司以银行存款20 000万元购入甲公司部分股份，所购股份占甲公司股份总额30%，对被投资单位具有重大影响。当日办理完毕有关股权转让手续。20＊9年1月1日甲公司可辨认净资产公允价值总额为70 000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）20＊9年7月1日A公司以银行存款5 000万元直接对乙公司投资，乙公司注册资本为
50 000万元，A占乙公司股份总额的10%。A公司对乙公司的投资不具有控制、共同控制或重大影响，当日办理完毕有关股权转让手续。
（3）20＊9年9月16日乙公司宣告分配现金股利500万元，9月26日乙公司支付现金股利。
（4）20＊9年度末甲公司实现净利润为10 000万元。
（5）20＊0年1月25日甲公司宣告分配20*9年现金股利6 000万元。
（6）20＊0年度末甲公司可供出售金融资产公允价值增加800万元，20＊0年度末甲公司发生亏损3 000万元，20＊0年度末A公司对甲公司的长期股权投资的可收金额为20 880万元。
（7）20＊1年1月2日A公司以22 000万元的价格将持有的甲公司股份全部出售，价款已于当日全部收到，并存入银行，股权转让手续已于当日办理完毕。
要求：
（1）说明A公司对甲公司的长期股权投资后续计量采用的方法，并编制20＊9年1月2日A公司对甲公司投资的会计分录。
（2）说明A公司对乙公司的长期股权投资后续计量采用的方法，并编制A公司20＊9年7月1日A公司对乙公司投资的会计分录。
（3）编制20＊9年9月16日和9月26日A公司的会计分录。
（4）编制A公司20＊9年度末对甲公司投资相关会计分录。
（5）编制A公司20＊0年1月25日因甲公司宣告现金股利的会计分录。
（6）编制A公司20＊0年度末调整对甲公司投资账面价值及其计提减值准备的会计分录。
（7）编制20＊1年1月2日A公司出售甲公司的股权的会计分录。
考呗答案：
（1）说明A公司对甲公司的长期股权投资后续计量采用的方法，并编制20＊9年1月2日A公司对甲公司投资的会计分录。
①A公司对甲公司的投资后续计量采用权益法核算，因为对甲公司具有重大影响。
②20＊9年1月2日对甲公司投资的会计分录
借：长期股权投资——甲公司（成本） 20 000
　　贷：银行存款 20 000
　　由于长期股权投资的初始投资成本（20 000万元）
小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值
份额的（70 000×30％＝21 000万元），调整已确认的
初始投资成本。
借：长期股权投资——甲公司（成本）（21 000－20 000）1 000
　　贷：营业外收入 1 000
（2）说明A公司对乙公司的长期股权投资后续计量采用的方法，并编制A公司20＊9年7月1日A公司对乙公司投资的会计分录。
①A公司对乙公司的投资应划分为可供出售金融资产，因为对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。
②A公司20＊9年7月1日A公司对乙公司投资的会计分录
借：可供出售金融资产——成本 5 000
　　贷：银行存款                         5 000
（3）编制20＊9年9月16日和9月26日A公司的会计分录。
借：应收股利（500×10％）50
　　贷：投资收益 50
借：银行存款 50
　　贷：应收股利 50
（4）编制A公司20＊9年度末对甲公司投资相关会计分录。
借：长期股权投资——甲公司（损益调整）3 000
　　贷：投资收益 （10 000×30%）3 000
（5）编制A公司20＊0年1月25日因甲公司宣告现金股利的会计分录。
借：应收股利 （6 000×30％）1800
　　贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 1 800
（6）编制A公司20＊0年度末调整对甲公司投资账面价值及其计提减值准备的会计分录。
借：长期股权投资－甲公司（其他综合收益 ） 240
　　贷：其他综合收益 （800×30％）240
借：投资收益 （3 000×30％）900
　　贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 900
长期股权投资的账面价值
＝21 000＋（3 000－1 800－900）＋ 240
＝ 21 540（万元）
长期股权投资的可收金额为20 880万元
计提减值＝21 540－20 880＝660（万元）