2018初级会计职称<会计实务>考点讲义汇总：第2章负债应交税费(8)

借：应交税费——应交教育费附加　　　300 000
　　贷：银行存款                                     300 000
（四）应交土地增值税
转让建筑物：
借：固定资产清理
　　贷：应交税费——应交土地增值税
转让土地使用权：
借：银行存款
　　累计摊销
　　无形资产减值准备
　　贷：无形资产
　　　　应交税费－应交土地增值税
　　　　营业外收入（或借记营业外支出）
房地产开发企业销售房地产：
借：营业税金及附加
　　贷：应交税费－应交土地增值税
【例2-39】某企业转让一栋厂房，应交土地增值税25 000元。
借：固定资产清理                              25 000
　　贷：应交税费——应交土地增值税         25 000
借：应交税费——应交土地增值税        25 000
　　贷：银行存款                                    25 000
（五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
【例2-40】
借：管理费用
　　贷：应交税费
【单选题】某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（　　）万元。
A．5　　　　　   B．15
C．50　　　　    D．185
答案：B
解析：10+5=15。房产税、车船使用税计入管理费用。
（六）应交个人所得税
【例2-41】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，代扣职工个人所得税3 000元，实发工资297 000元。
借：应付职工薪酬                        3 000
　　贷：应交税费—应交个人所得税            3 000
借：应交税费—应交个人所得税     3 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　           3 000
【总结】税费的处理

会计处理	税费的种类
计入管理费用	房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、矿产资源补偿费
计入营业税金及附加	消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税
不通过应交税费核算	印花税、耕地占用税
计入固定资产清理	非房地产开发企业转让房地产的土地增值税

 
第五节  应付股利及其他应付款
本节主要内容
应付股利；其他应付款；
一、应付股利
　　应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
　　董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中进行披露。
【例2-42】A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的30%和70%，2＊15年该公司实现净利润6 000 000元，经股东会批准，决定2＊16年分配股利4 000 000元，股利已付。