2019初级会计职称《经济法基础》第五章讲义汇总（最新发布）(13)

3.应纳税额计算
（1）计税方法：按次计征
　　关于次的规定：
　　出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。
（2）计税依据
　　①每次收入不超过4000元的，减除费用800元
　　②每次收入超过4000元的，减除费用20%
（3）计税公式
　　①每次收入不超过4000元的
　　应纳税额＝（每次收入额－800）×14%；
　　②每次收入超过4000元的
　　应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×14%
【考点】特许权使用费所得
1.征税范围
　　提供“专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及其他特许权的使用权所得。
　　【注意】“有形资产”的转让按“财产转让所得”征税；“无形资产”的转让按“特许权使用费所得”征税；土地使用权、股权例外。
　　作者将自己的文字作品“手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”计税。
　　个人取得特许权的“经济赔偿收入”，按“特许权使用费所得”计税。
　　编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税。
2.税率：20%
3.应纳税额
（1）计算公式
　　①每次收入额≤4000元
　　应纳税额=应纳税所得额×20%=（每次收入额-800）×20%
　　②每次收入额≥4000元
　　应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×（1-20%）×20%
（2）每次收入的确定
　　①以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次；
　　②如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
【考点】利息、股息、红利所得
（一）基本规定
1.征税范围
（1）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
（2）免税的利息
　　①国债和国家发行的金融债券利息免税；
　　②储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
2.税率为20%
3.应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×20%
（二）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利
1.应纳税所得额

持股期限（T）	计税规则
T≤1个月	全额计入应纳税所得额
1个月＜T≤1年	暂减按50%计入应纳税所得额
T＞1年	暂免征收

2.税率：统一适用20%的税率
【考点】财产转让所得
（一）基本规定
1.征税范围
（1）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（2）个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
（3）个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
（4）个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
2.税率：20%
3.应纳税额=应纳税所得额×20%=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
（二）个人转让房屋
1.对个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
2.个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。