2018年证券从业资格考试保荐代表人考试押题（34）

　139、下列关于递延所得税资产确认和计量的说法，正确的是：(不定项选择)

　　A.企业对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，只有在满足特定条件时，才应当确认相关的递延所得税资产。

　　B.企业自行研发的符合税法“三新”优惠条件的研发支出，如形成企业的无形资产，允许按照150%的金额进行摊销，产生可抵扣暂时性差异的，企业应确认递延所得税资产。

　　C.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

　　D.企业对因广告费、宣传费等销售费用产生的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

　　E.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额不得转回。

　　参考答案：A、C、 D

　　解析：一、《企业会计准则第18号——所得税》：

　　第十三条 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：

　　(一)该项交易不是企业合并;

　　(二)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

　　资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

　　第十四条 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：

　　(一)暂时性差异在可预见的未来很可能转回;

　　(二)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

　　第十五条 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

　　第十六条 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。

　　第十七条 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。