2013年保荐代表人考点真题汇总（二）(2)

 
9、借款费用
（1）非正常中断资本化利息计算
2008年1月1日取得2000万借款用于建造厂房，3月1日预付款1000万给承包商，承包商同日开始施工。借款利率8%，剩余款项存银行，利率3%。发生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月1日重新开工。2009年底建成。，中断还是非正常中断了。请问2008年借款费用资本化金额。
答案：2000*8%*6/12-1000*3%*6/12=65（万元）
解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，均属于非正常中断。
非正常中断与正常中断显著不同。正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。例如，某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序，属于正常中断。某些地区的工程在建造过程中，由于可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）导致施工出现停顿，也属于正常中断。
注意：不可抗力事项作为正常中断的条件是“可预见的不可抗力”。
 
10、安全生产费的会计核算过程
下列关于安全生产费正确的是【】
A、使用安全生产费用购固定资产以扣除残值的金额冲减专项储备
B、固定资产完工后，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧
答案：B
解析：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时计入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。企业未按上述规定进行会计处理的，应当进行追溯调整。
计提时：
借：管理费用等
贷：专项储备
费用性支出使用时：
借：专项储备
贷：银行存款等
资本性支出使用：
借：在建工程
贷：银行存款等
完工转固：
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项储备
贷：累计折旧
 
11、非货币性资产交换
非货币性资产交换，存货换专利权，A、B专利权两项无公允价值，存货公允价值1000万元，增值税率17%，另支付现金130万，专利面值A为640万元和B为480万元，此次交换具有商业实质。专利的入账价值是【】
A、640万元和480
B、742.82万元和557.18万元
答案：B
解析：《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》
换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值作为确定换入资产成本的基础，一般来说，取得资产的成本应当按照所放弃资产的对价来确定，在非货币性资产交换中，换出资产就是放弃的对价，如果其公允价值能够可靠确定，应当优先考虑按照换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础；如果有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，应当以换入资产公允价值为基础确定换入资产的成本，这种情况多发生在非货币性资产交换存在补价的情况，因为存在补价表明换入资产和换出资产公允价值不相等，一般不能直接以换出资产的公允价值作为换入资产的成本。
虽然换入资产没有公允价值，但换出资产有公允价值且本次交换具有商业实质，所以投入资产的成本为：换出资产的公允价值+130万补价=1000*（1+17%）+130=1300（万元）。
AB两项专利各自的入账比例：A比例=640/(640+480)=57.14%  B专利的比例=1-57.14%=42.86%
A专利的入账价值=1300*57.14%=742.82（万元）
B专利的入账价值=1300-742.82=557.18（万元）
 
12、凯恩斯流动性陷阱
判断：凯恩斯流动性陷阱货币政策无效。【】
答案：正确
解析：凯恩斯的流动偏好论M=L1(Y)+L2(r)
凯恩斯对货币需求的研究是从对经济主体的需求动机的研究出发的。凯恩斯认为，人们对货币的需求出于三种动机：交易动机、预防动机、投机动机。
在货币需求的三种动机中，由交易动机和谨慎动机（预防动机）而产生的货币需求均与商品和劳务交易有关，故而称为交易性货币需求。而由投机动机而产生的货币需求主要用于金融市场的投机，故称为投机性货币需求。
对于交易性需求，凯恩斯认为它与待交易的商品和劳务有关，若用国民收入表示这个量，则货币的交易性需求是国民收入的函数，而且收入越多，交易性需求越多，因此，该函数是收入的递增函数。
对于投机性需求，凯恩斯认为它主要与货币市场的利率有关，而且利率越低，投机性货币需求越多，因此，投机性货币需求是利率的递减函数。但是，当利率降至一定低点之后，货币需求就会变得无限大，即进入了凯恩斯所谓的说“流动性陷阱。”
所谓“流动性陷阱”是凯恩斯分析的货币需求发生不规则变动的一种状态。凯恩斯认为，一般情况下，由流动偏好决定的货币需求在数量上主要受收入和利率的影响。
其中交易性货币需求是收入的递增函数；投机性货币需求是利率的递减函数，所以，货币需求是有限的。但是当利率降到一定低点之后，由于利息率太低，人们不再愿意持有没有什么收益的生息资产，而宁愿以持有货币的形式来持有其全部财富。这时，货币需求便不再是有限的，而是无限大了。如果利率稍微下降，不论中央银行增加多少货币供应量，都将被货币需求所吸收。也就是说，利率在一定低点以下对货币需求是不起任何作用的。这就像存在着一个大陷阱，中央银行的货币供给都落入其中，在这种情况下，中央银行试图通过增加货币供应量来降低利率的意图就会落空。
利率对货币需求的效应：利率上升，减少持有货币，替代效应；利率上升，收入增加，收入效应。
 
13、债务重组
债务人甲以公允价值为7000万账面价值6000万的存货，偿还账面价值为8000万元的债务给债权人乙公司。增值税税率为17%,增值税由债权人另行支付，乙公司对该项债权计提坏账准备1200万元，甲、乙公司的会计处理正确的是【】
A、乙冲减资产减值损失200万元
B、甲确认营业外收入2000万元
C、甲确认营业外收入1000万元
D、乙确认营业外支出1000万元
E、乙冲减坏账准备1200万元
F、甲确认营业收入7000万元
答案：ACEF
解析：《企业会计准则第12号——债务重组》
以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，确认为债务重组利得，计入营业外收入。重组债务的账面价值，一般为债务的面值或本金、原值，如应付账款；如有利息的，还应加上应计末付利息，如长期借款等。
债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，确认为债务重组损失，计入营业外支出。债权人已对债权计提减值准备的，应当先冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。未对债权计提减值准备的，应直接将该差额确认为债务重组损失。
会计处理：
甲公司：
借：应付账款　8000
银行存款  1190
贷：主营业务收入                   7000