2018中级会计职称会计实务第14-21章：政府补助(3)

答案：
（2）依前面所答
第3问
答案：
（3）2017年度应纳税所得额=10 000-60-800+300+240=9 680（万元），应交所得税=9 680×25%=2 420（万元），所得税费用=2 420+15+200-60=2 575（万元）。
第4问
答案：
（4）会计分录为：
　　借：所得税费用 2 575
　　　　递延所得税资产    45
　　　　贷：应交税费--应交所得税 2 420
　　　　　　递延所得税负债       200
第十六章  外币折算
计算分析题
1．甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2017年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
　　（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
答案：
借：原材料 　　 1 870 000（200 000×8.5+170 000）
　　应交税费
　　-应交增值税（进项税额）　317 900
　　贷：银行存款
　　　　-人民币　　　　 487 900（170 000+317 900）
　　　　应付账款
　　　　-欧元　　　　　 1 700 000（200 000×8.5）
　　（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
答案：
借：应收账款-美元 　 253 600（40 000×6.34）
　　贷：主营业务收入　　　   253 600
　　（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。
答案：
借：银行存款-欧元　 1 652 000（200 000×8.26）
　　财务费用　　　　8 000
　　贷：银行存款
　　　　-人民币 1 660 000（200 000×8.30）
　　（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。
答案：
借：银行存款-欧元　8 240 000（1 000 000×8.24）
　　贷：实收资本　　　　　 8 000 000
　　　　资本公积-资本溢价　　　　　　240 000
　　（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。
答案：
借：应付账款-欧元     1 530 000（180 000×8.5）
　　财务费用　　　　 1 800
　　贷：银行存款-欧元　 1 531 800（180 000×8.51）
　　（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。
答案：
借：银行存款-美元　   252 400（40 000×6.31）
　　财务费用　　　　　  1 200
　　贷：应收账款-美元　        253 600（40 000×6.34）
　　（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8.16人民币元；1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下：

项　目	外币金额	调整前的人民币金额
银行存款（美元）	40 000美元（借方）	252 400元（借方）
银行存款（欧元）	1 020 000欧元（借方）	8 360 200元（借方）
应付账款（欧元）	20 000欧元（贷方）	170 000元（贷方）
应收账款（美元）	0	0

银行存款-美元汇兑损益
=40 000×6.3-252 400=-400（元）
银行存款-欧元汇兑损益
=1 020 000×8.16-8 360 200= -37 000（元）
应付账款-欧元汇兑损益
=20 000×8.16-170 000= -6800（元）