2018中级会计职称会计实务第14-21章：政府补助

中级会计职称
会计实务
第十四章  政府补助
一、单选题
1．与日常活动无关的政府补助，计入（　　）。
A．资产成本
B．营业外收支
C．其他收益
D．投资收益
答案：B
2．企业取得与资产相关的政府补助时，应计入（　　）。
A．其他业务收入
B．营业外收入
C．固定资产
D．递延收益
答案：D
3．对于属于前期差错的政府补助退回，应（　　）。
A．计入营业外收入
B．按前期差错更正进行追溯调整
C．计入其他收益
D．冲减资产的账面价值
答案：B
二、判断题
1、总额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。
答案：错误
解析：净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。
2、同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
答案：正确
3、与日常活动有关的政府补助计入其他收益或冲减相关成本费用。
答案：正确
4、如果企业先收到补助，再购建长期资产，应在开始对资产计提折旧或摊销时，将递延收益分期计入损益。
答案：正确
5、用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时可确认政府补助。
答案：错误
解析：用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件，只有满足政府补助确认条件的才能予以确认。
第十五章  所得税
一、计算分析题
1．甲公司2017年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
　　（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
 　　（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
　　（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
　　（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
　　甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
　　（1）判断上述事项是否产生暂时性差异？分别确认递延所得税负债或递延所得税资产的金额。
　　（2）计算甲公司2017年度递延所得税费用金额。
答案：
（1）
　　事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；
　　事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；
　　事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；
　　事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目所得税费用）。
（2）甲公司2017年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=15-35=-20（万元）。
　　（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用）。
二、综合题
　　1．甲公司2017年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有以下各项：
要求：
　　（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2017年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在表格中（不必列示计算过程）。
　　（2）逐项计算甲公司2017年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
　　（3）分别计算甲公司2017年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
　　（4）编制甲公司2017年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。