2018年中级会计实务重点难点讲义汇总第3章固定资产(6)

A．320
B．351
C．376
D．325
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计人设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计人设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
2．甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为(    )万元。(2015年)
A．3
B．20
C．33
D．50
【答案】D
【解析】甲公司处置该机床利得=100-(200-120-30)=50(万元)。
3．甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是(    )。(2014年)
A．工作量法
B．年限平均法
C．年数总和法
D．双倍余额递减法
【答案】D
【解析】由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法每年折旧率相同，均为20％；年数总和法第一年的折旧率=5／15×100％=33．33％；双倍余额递减法第一年折旧率=2／5×100％=40％，所以选项D正确。
二、多项选择题
1．企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有(    )。(2015年)
A．重新预计净残值
B．重新确定折旧方法
C．重新确定入账价值
D．重新预计使用寿命
【答案】ABCD
【解析】在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
2．下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有(    )。(2014年)
A．已转为持有待售的固定资产不应计提折旧
B．至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核
C．至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核
D．至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核
【答案】ABCD
三、判断题
按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。(    )(2014年)
【答案】×
【解析】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，应当按照暂估价值与竣工结算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。
四、计算分析题
甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。
资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。要求：
(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。
(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。(2016年)
【答案】
(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录：
借：固定资产    5000
    应交税费一应交增值税(进项税额)    850
    贷：银行存款    5850
(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)× 5／15=1650(万元)；
甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)× 4／15=1320(万元)。
(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。
会计分录：
借：资产减值损失    230
    贷：固定资产减值准备    230
(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)× 3／6=885(万元)。
会计分录：
借：制造费用885
  贷：累计折旧885
(5)借：固定资产清理    915
       固定资产减值准备    230
       累计折旧    3855
            (1650+1320+885)
       贷：固定资产    5000
借：固定资产清理    2
    贷：银行存款    2
借：银行存款    1053
    贷：固定资产清理    900
    应交税费一应交增值税(销项税额)    153
借：营业外支出一处置非流动资产损失    17
    贷：固定资产清理    17
同步强化练习题
一、单项选择题
1．如购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法正确的是(    )。
A．固定资产的成本以购买价款总额为基础确定
B．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C．固定资产的成本以购买价款公允价值为基础确定
D．固定资产的成本以购买价款的现值和公允价值两者较低者为基础确定