2018年中级会计实务重点难点讲义汇总第3章固定资产(10)

2．甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2016年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2016年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为6000万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3年支付，每年4月1日支付2000万元。甲公司该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
假定甲公司的增量借款年利率为10％。已知：利率为10％、期数为3期的普通年金现值系数为2．4869。
甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：固定资产    6000
    贷：长期应付款    6000
借：管理费用    900
    贷：累计折旧    900
(2)2016年6月30日甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为0，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5％。
已知：利率为5％，期数为40期的复利现值系数为0．1420。
假定计提固定资产折旧记人“生产成本”科目，2016年下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售。
甲公司会计处理如下：
借：固定资产    200000
    贷：在建工程    200000
借：生产成本    2500
    贷：累计折旧    2500
(3)经董事会批准，甲公司2016年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3100万元，乙公司应于2017年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2017年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。假定不考虑办公用房转让过程中发生的相关税费。
甲公司该办公用房系2011年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为4900万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2016年9月30日签订销售合同时尚未计提减值准备。
2016年度，甲公司对该办公用房共计提了240万元折旧，相关会计处理如下：
借：管理费用    240
    贷：累计折旧    240
要求：根据事项(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。五、综合题(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位用万元表示，有小数的，保留两位小数)
乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人。乙公司2013年至2016年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2013年12月1日，乙公司购人一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线售价为1170万元，增值税税额为198．9万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
(2)2013年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11．7万元，购入时确认的增值税进项税额为1．989万元。发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)2014年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，预计2019年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。
已知部分时间价值系数如下：

	1正	2年	3年	4年	5年
5％的复利现值系数	0.9524	0.9070	0.8638	0.8227	0.7835

该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。
(5)2015年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12．56万元，采用年限平均法计提折旧。
(6)2015年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122．14万元。
(7)2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10．2万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。
(8)2016年4月30日，乙公司将该生产线出售，售价为1000万元，增值税税额为170万元，收到款项存入银行。
假定不考虑其他相关税费。要求：