甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 2×16年发生的有关交易和事项如下： (1)1月2日，甲公司支付3600万元银行存款，取得丙公司30％-考呗网

会计

简答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)
2×16年发生的有关交易和事项如下：
(1)1月2日，甲公司支付3600万元银行存款，取得丙公司30％的股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元。有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，甲公司取得该股权后，向丙公司董事会分派出一名成员，参与丙公司的日常经营决策。
2×16年丙公司实现净利润2000万元，持有的其他权益工具投资当年市场价格下跌300万元，但尚未达到丙公司确定的应对其他权益工具投资计提减值准备的标准。
2×16年12月31日丙公司引入新投资者，新投资者向丙公司投入4000万元，新投资者加入后，甲公司持有丙公司的股权比例降至25％，但仍能够对丙公司施加重大影响。
(2)6月30日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房产原值为3000万元，至租赁期开始日已计提折旧1200万元，未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1680万元。2×16年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司估计该房产的公允价值为1980万元。
(3)8月20日，甲公司以一项土地使用权为对价，自母公司购入其持有的一项对乙公司60％的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权)，另以银行存款向母公司支付补价3000万元。当日甲公司土地使用权成本为12000万元．累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为19000万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为38000万元，所有者权益账面价值为8000万元(含原吸收合并时产生的商誉1200万元)。取得乙公司60％股权当日，甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续，甲公司能够对乙公司实际控制。
(4)其他相关资料：除上述交易或事项外，甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。
要求：
(1)就甲公司2×16年发生的有关交易和事项，分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。
(2)计算甲公司2×16年利润表中其他综合收益总额。

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(1)事项(1)影响其他综合收益。
2×16年1月2日投资时：
借：长期股权投资(14000×30％)4200
贷：银行存款3600
营业外收入600
年末：
借：长期股权投资600
贷：投资收益(2000×30％)600
借：其他综合收益(300×30％)90
贷：长期股权投资90
丙公司增资后，甲公司享有丙公司净资产的份额=(14000+2000—300+4000)×25％=4925(万元)；增资前，
甲公司享有丙公司净资产的份额=(14000+2000—300)×30％=4710(万元)，因
股权稀释导致增加的净资产份额=4925—4710=215(万元)。
借：长期股权投资——其他权益变动215
贷：资本公积——其他资本公积215
事项(2)不影响其他综合收益。
6月30日，将固定资产转入投资性房地产：
借：投资性房地产1680
累计折旧1200
公允价值变动损益120
贷：固定资产3000
12月31日，反映公允价值变动：
借：投资性房地产(1980—1680)300
贷：公允价值变动损益300
事项(3)不影响其他综合收益。
8月20日(合并日)，甲公司换入子公司。
借：长期股权投资[(8000-1200)×60％+1200]5280
累计摊销1200
资本公积8520
贷：无形资产12000
银行存款3000
注：合并日，子公司可辨认净资产账面价值=8000—1200=6800(万元)；甲公司取得的净资产账面价值份额=6800×60％=4080(万元)；长期股权投资入账价值为取得的被合并方净资产账面价值份额4080+商誉1200=5280(万元)。商誉应该全额计入。
(2)影响其他综合收益的金额为一90万元。
【点评】本题在练习过程中，应注意以下问题：
(1)其他综合收益是近年来非常时髦的新的知识点，本题出得很有新意：将实务工作中会形成其他综合收益的事项，以其他综合收益为主线串联起来，逻辑上清晰明了，综合度也提高了。
(2)本题具体考核了其他权益工具投资、投资性房地产、同一控制下企业合并。

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1甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，有关非货币性资产交换和债务重组资料如下：
(1)2×22年4月1日，甲公司经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和固定资产(设备)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资(持股比例30％，按权益法核算)。
甲公司非专利技术的原价为1200万元，已摊销200万元，未计提减值准备，账面价值1000万元，转让时开具的专用发票注明的价款(公允价值)为1100万元，增值税税额为66万元(1100×6％)；固定资产原值为500万元，已计提折旧50万元，账面价值为450万元，转让时开具的专用发票注明的价款(公允价值)为400万元，增值税税额为52万元(400×13％)。甲公司换人的对戊公司长期股权投资采用权益法核算。该转让已完成产权转移手续，控制权转移，符合资产确认和终止确认的条件。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元(其中：投资成本为600万元，损益调整为500万元)，未计提减值准备，公允价值为1300万元。丙公司另外以一张商业汇票作为补价转让给甲公司，该商业汇票账面价值为320万元，公允价值为318万元。
假定上述资产交换均具有商业实质。
(2)2×22年4月15日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收乙公司货款2260万元进行债务重组。有关协议内容是：乙公司用银行存款偿还347万元；另用一批库存商品抵债，该库存商品账面价值为650万元，开具的增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元(800×13％)；再用一项交易性金融资产(股票)抵债，该股票账面价值660万元(其中：成本460万元，公允价值变动200万元)，公允价值720万元。
甲公司对该应收账款已计提坏账准备280万元，账面价值为1980万元，其公允价值为1971万元。取得的存货作为库存商品入账；取得的股票作为交易性金融资产入账。
甲公司与乙公司签订协议后，当日完成产权转移手续，解除了债权债务手续。
假定不考虑所得税等其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)
要求：
(1)根据资料(1)，分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
(2)根据资料(1)，编制甲公司有关非货币性资产交换业务的会计分录。
(3)根据资料(1)，编制丙公司有关非货币性资产交换业务的会计分录。
(4)根据资料(2)，编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。
(5)根据资料(2)，编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。

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22×21年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2×22年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：
(1)2×21年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象，假设当日该写字楼的账面价值与公允价值相同。该写字楼于2×17年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
(2)2×22年1月1日，预收当年租金240万元(假设不考虑增值税)，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。
(3)2×24年1月1日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。
(4)2×24年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。
(5)2×25年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。
甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2×21年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。
(2)编制甲公司2×22年1月113收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。
(3)编制甲公司2×24年1月1日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。
(4)编制甲公司2×24年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。
(5)编制甲公司2×25年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

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3甲公司系增值税一般纳税人。2×21年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算。2×21年，甲公司发生的与存货相关的交易或事项如下：
(1)2×21年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元、增值税税额为12．35万元。甲公司支付该批商品运费取得的增值税专用发票上注明的价款为5万元、增值税税额为0．45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。
(2)2×21年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品。合同约定，甲公司按照不含增值税销售价格的一定比例向乙公司支付代销手续费。当日，A商品已发出。2×21年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为22万元、增值税税额为2．86万元，收到的货款当日存入银行。
(3)2×21年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付。当日，双方办妥资产交付手续，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算。200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1．43万元。
(4)2×21年8月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元。2×21年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元、增值税税额为4．29万元，债务重组合同履行完毕。
(5)2×21年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元、销售费用为2万元。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)分别计算甲公司2×21年2月1日取得A商品的初始入账金额和单位成本，并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司2×21年4月5151发出委托代销商品的会计分录。
(3)编制甲公司2×21年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。
(4)编制甲公司2×21年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。
(5)计算甲公司2×21年8月25日应确认的债务重组损益，并编制相关会计分录。
(6)计算甲公司2×21年12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。

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