[ Note ] The individual income tax of dividend and bonus obtained of HKEx non H shares through Shanghai-Hongkong Stock Connect Program purchased is withheld by China according to 20% tax rate. The investor who has paid withholding tax aboard could apply for tax credit in the China settling competent tax authority by virtue of effective tax credit document. 3．【答案】 (1)印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。(0．5分) (2)应缴纳的印花税=(120+140)×1OOOO×0．3‰=780(元)(1分) (3)应缴纳的印花税=(300×0．3‰+120×0．5‰)×10000=1500(元)(1分) (4)应缴纳的印花税=(2500+600)×0．3‰×10000=9300(元)(1分) (5)应缴纳的房产税=[6000×90％×(1-20％)×1．2％+80×12％]×10000=614400(元) 应缴纳的印花税=80×1‰×10000=800(元) 房产税和印花税共计=614400+800=615200(元)(2．5分) 4．【答案】 (1)转让仓库应纳的增值税=(800-500)÷(1+5％)×5％=14．29(万元) 应纳的城市维护建设税和教育费附加=14．29×(7％+3％)=1．43(万元) 转让仓库应纳的印花税=800×0．5‰=0．4(万元) 合计金额=14．29+1．43+0．4=16．12(万元)(2分) (2)仓库原值的加计扣除额=500×5％×3=75(万元) 扣除项目金额=500+20+1．43+0．4+75=596．83(万元)(1分) (3)仓库转让收入=800+(1+5％)=761．90(万元) 转让仓库应纳土地增值税的增值额=761．90-596．83=165．07(万元) 增值率=165．07+596．83×100％=27．66％ 适用税率为30％，速算扣除系数为0。 应纳的土地增值税=165．07×30％=49．52(万元)(2分) (4)可以实行核定征收。(1分) 四、综合题 1．【答案】 (1)甲企业3月份增值税可抵扣的进项税额=4×11％+(10×17％-10×17％×40％)+3．4+3．06=7．92(万元)(2分) (2)甲企业3月份应缴纳的增值税=70×17％-7．92=3．98(万元)(2分) (3)甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=3．98×(7％+3％+2％)=0．48(万元)(1分) (4)抵偿债务应按最高价计算消费税，则乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税=11 ×5％=0．55(万元)。(1分) (5)抵偿债务应按平均价计算增值税销项税额，则乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额=1O×17％=1．7(万元)。(1分) (6)乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税=(10．53-5．85)÷1．17×5％+2．34+1．17×5％=0．3(万元)(2分) (7)乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额=(10．53-5．85)÷(1+17％)×17％+2．34+(1+17％)×17％=1．02(万元)(2分) (8)乙商场3月份应缴纳的增值税=1．7+1．02+22．6÷(1+13％)×13％+58．5÷1．17×17％-[3．5-5．85÷(1+17％)×17％]=11．17(万元)(2分) (9)乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(0．55+0．3+11．17)×(7％+3％+2％)=1．44(万元)(2分) 2．【答案】 (1)利息收入应调减应纳税所得额40万元。 对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。 对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。(2分) (2)国债利息收入免税，应予调减。 调减的应纳税所得额=1OO×(5％+365)×365×2=10(万元)(1分) (3)非股权支付对应的资产转让所得=(265-180)×(26．5+265)=8．5(万元) 应调减应纳税所得额=(265-180)-8．5=76．5(万元)(2分) (4)应调减应纳税所得额=15(万元)(1分) (5)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800(万元) 可以扣除的广告费限额=3800×15％=570(万元) 当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万元，应调减应纳税所得额65万元。(1分) 可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19(万元) 实际可以扣除的招待费=(30-20)×60％=6(万元) 应调增应纳税所得额=30-6=24(万元)(1分) 可以扣除的福利费限额=280×14％=39．2(万元) 应调增应纳税所得额=(20+44．7)-39．2=25．5(万元)(1分) 可以扣除的工会经费限额=280×2％=5．6(万元) 工会经费可全额扣除。 可以扣除的教育经费限额=280×2．5％=7(万元) 应调增应纳税所得额=9-7=2(万元)(1分) (6)可扣除的借款利息=500×2×5％=50(万元) 应调增应纳税所得额=105-50=55(万元)(1分) (7)技术转让所得=1200-300=900(万元) 应调减应纳税所得额=500+(900-500)÷2=500+200=700(万元)(1分) (8)可以抵减的应纳所得税额=500×10％=50(万元) 可以免税的所得额=30-13=17(万元) 应调减应纳税所得额17万元。(2分) (9)会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457(万元) 应纳税所得额=2457-40+60-10-76．5-15-65+24+25．5+2+55-700-17-100=1600(万元) 应纳所得税税额=1600×25％-50=350(万元)(2分) (责任编辑：admin) |