17．D 【解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应缴纳的印花税=[(100+50)×0．03％+20×0．05％]×10000=550(元) 18．D 【解析】对于在中国境内未设立机构场所的非居民企业，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。该境外公司应纳的企业所得税=500×10％+350×10％=85(万元) 19．B 【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 20．A 【解析】60000+12=5000(元)，对应的税率是20％，速算扣除数是555。 应纳税所得额=(60000-555×60％)÷(1-20％×60％)=67803．41(元) 67803．41÷12=5650．28(元)，适用税率20％，速算扣除数555。 应纳税额=67803．41 ×20％-555=13005．68(元) 张某年终奖自己实际负担的税额=13005．68-13005．68×60％=5202．27(元) 21．C 【解析】应缴纳的个人所得税=[7000+1000+(23000-23000×30％)-3500]×25％-1005=4145(元) 22．D 【解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。因此应当是成本加成法，而不应当是成本分割法。 23．B 【解析】选项A、D，属于行政复议终止的情形；选项C，属于行政复议期问具体行政行为停止执行的情形。 24．C 【解析】因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。 二、多项选择题 1．AB 【解析】关税、船舶吨税由海关系统负责征收和管理。 2．ABD 【解析】纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条规定的“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。 3．ABC 【解析】酒精不属于消费税的征税范围。 4．BCD 【解析】选项A，残疾人个人提供应税服务，免征增值税。安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 5．AD 【解析】选项B，烟叶税税率的调整，由国务院决定；选项c，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。 6．AC 【解析】我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 7．ABC 【解析】原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。 8．ABCD 【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。 9．AD 【解析】选项B和C不免征耕地占用税。 10．BCD 【解析】印花税无需申报，纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。 11．ABD 【解析】销售商品采取预收款方式，在发出商品时确认收入。 12．ABC 【解析】企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目征收个人所得税。 13．BCD 【解析】依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。 14．BCD 【解析】裁定管辖是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。 三、计算问答题 1．【答案】 (1)加工厂应缴纳的增值税=30000×17％=5100(元)(0．5分) (2)业务(1)甲企业应缴纳的增值税： 销项税额=260000×17％=44200(元) 应抵扣的进项税额=120000×13％+5100+12000×11％=22020(元) 应缴纳的增值税=44200-22020=22180(元)(1．5分) (3)业务(2)甲企业应缴纳的增值税： 销项税额=585000+(1+17％)×17％=85000(元) 应抵扣的进项税额=(76500+22500×11％)×80％=63180(元) 应缴纳的增值税=85000-63180=21820(元)(1分) (4)业务(3)甲企业应缴纳的增值税： 销项税额=450×380×(1+10％)×17％=31977(元) 进项税额转出=(50000-4650)×17％+4650×11％=8221(元) 应抵扣的进项税额=27200-8221=18979(元) 应缴纳的增值税=31977-18979=12998(元)(2分) (5)业务(4)甲企业应缴纳的增值税销项税额： 销售已抵扣过进项税的固定资产，按适用税率征收增值税。 应纳增的值税销项税额=50000+(1+17％)×17％=7264．96(元)(1分) 2．【答案】 (1)稿酬所得应由出版社扣缴的税款=50000×(1-20％)×20％×(1-30％)=5600(元)(1分) (2)如果出版社未履行代扣代缴义务应承担应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款。(1分) (3)7月取得的租赁所得应缴纳的个人所得税=(4000-800-800)×10％=240(元)(1分) (4)8月境外讲座应在我国纳税，抵免限额=2000×6．1×(1-20％)×20％=1952(元) 应在国内补缴的个人所得税=1952-80×6．1=1464(元)(1分) (5)个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。(1分) (6)通过沪港通购买香港联交所非H股取得的股息、红利所得应纳的个人所得税=60000×20％-6000=6000(元)(1分) 【提示】内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20％的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。 【英文答案】 ( 1 )The withholding tax on income from the author remuneration = 50000 × ( 1-20% ) ×20% ×( 1-30% )= 5600(Yuan) (2 point) (2) If the publisher fails to perform the obligations of withholding tax amount that should be withheld by more than 50% to 3 times the fine. ( 1 point) (3) The individual income tax on lease of property in July = ( 4000 - 800 - 800 ) × 10% = 240(Yuan) ( 2 point) (4) Overseas lectures in August should be taxed in our country. The overseas income tax paid amount within the limit of tax credit = 2000×6.1 × (1-20% )×20% = 1952(Yuan) Individual income taxed interiorly= 1952-80×6.1 = 1464(Yuan)(2 point) ( 5 ) It is tax-free temporarily when public company inside the territory of China earns income by transferring equity. ( 2 point) (6) Individual income tax payable of dividend and bonus of purchasing HKEx non H shares through Shanghai-Hongkong Stock Connect Program = 60000 × 20% - 6000 = 6000 ( Yuan ) ( 2 point) (责任编辑：admin) |