(6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。 (7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 (8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。 (9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 2．某生产化工产品的公司，2016年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。 当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2016年已将其中40万元利息收入计人其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2016年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5％，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。 (3)将100％持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。 (5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44．7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。 (6)当年从境内关联企业借款1500万元，年利率7％(金融企业同期同类贷款利率为5％)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。 (其他相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。 (2)业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)业务(7)应调整的应纳税所得额。 (8)业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。 (9)该公司2016年应纳的企业所得税额。 全真模拟试题(五)参考答案及详细解析 一、单项选择题 1．B 【解析】《资源税暂行条例》属于全国人大授权立法。 2．A 【解析】单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税；增值税一般纳税人的存款利息不征收增值税；将外购材料用于继续生产，此环节不征收增值税。 3．A 【解析】以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=23400+(1+17％)×50×17％+25×1200×17％=175100(元) 4．D 【解析】未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税的征税范围。应纳增值税：(1000×800+500×200)×17％=153000(元)，应纳消费税=500×200×5％=5000(元)，合计为：153000+5000=158000(元)。 5．B 【解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 6．D 【解析】一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5％的征收率计税。以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。该企业应纳的增值税=1800+(1+5％)×5％=85．71(万元)。 7．A 【解析】代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5％的税率代收代缴城建税。 8．D 【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定；估价方法，首先使用的是相同货物的成交价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。没有单独列明，是不允许扣除的，不能按比例扣除。 9．A 【解析】洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80％×10％=400(万元)。 10．C 【解析】房地产重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。 11．C 【解析】纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税。 12．A 【解析】城镇土地使用税的征税范围，是由《城镇土地使用税暂行条例》所规定的；城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省、自治区、直辖市人民政府的批准；城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。 13．A 【解析】选项B，契税的纳税人是承受房产的单位和个人(包括中国公民和外籍人员)，并不是转让方；选项C，不得因减免土地出让金而减免契税；选项D，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 14．B 【解析】占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税，所以选项8错误。 15．B 【解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 16．B 【解析】选项A，车辆购置税的纳税人包括个体工商户；选项C，车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节；选项D，价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫款项、代收款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。 (责任编辑：admin) |