盈余公积 600 未分配利润 1400 商誉 400 贷：长期股权投资 8000 少数股东权益 1900 (2)内部交易相关的抵销分录： 借：营业收入 2000 贷：营业成本 1840 存货 160 借：少数股东权益 (160×20％)32 贷：少数股东损益 32 借：营业外收入 300 贷：无形资产 300 借：无形资产一累计摊销 30 贷：管理费用 30 借：少数股东权益 (270×20％)54 贷：少数股东损益 54 A公司经调整后的20×6年的净利润=1370-500／10=1320(万元)，甲公司应确认的投资收益=1320×80％=1056(万元)，对长期股权投资的调整分录为： 借：长期股权投资 1056 贷：投资收益 1056 借：投资收益 240 贷：长期股权投资 240 借：长期股权投资 160 贷：其他综合收益 160 对A公司资产公允价值的调整为： 借：股本 5000 资本公积 2500 其他综合收益 200 盈余公积 737 未分配利润 (1400+1320-137-300)2283 商誉400 贷：长期股权投资 (8000+1056—240+160)8976 少数股东权益 2144 借：投资收益 1056 少数股东损益 264 未分配利润一年初 1400 贷：未分配利润一本年提取盈余公积 137 一本年利润分配300 一年末 2283 抵销内部债权债务： 借：应付账款 2340 贷：应收账款 2340 借：应收账款一坏账准备 200 贷：资产减值损失 200 (3)甲公司在合并报表中应确认的投资收益=(6500+4000)-[9500+1320+200-300-160-(300-30)]×80％-400+200×80％=2028(万元)，合并报表中的调整分录为： 借：长期股权投资 4000 贷：长期股权投资 [3000+(1320-300-160-300+30)×30％+200×30％]3237 投资收益 763 借：投资收益 [(1320-300-160-300+30)×50％]295 贷：未分配利润 295 借：其他综合收益 60 贷：投资收益 60 (责任编辑：admin) |