A．企业存在的可转换公司债券的增量股每股收益一定不为0 B．企业发行行权价格小于市场价格的认股权证对亏损企业具有反稀释性 C．企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股市场平均价格时对亏损企业具有稀释性 D．企业存在多项稀释性潜在普通股时需单独考虑各自的稀释性 6．甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年发现当年有一项在建办公楼6月30日即达到预定可使用状态并投入使用，但是至年末尚未进行竣工结算。至20×4年6月30日此办公楼共发生各项支出6000万元，12月末误将下半年发生的200万元的管理费用计入办公楼成本中，此资产预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑办公楼的相关税费，下列有关甲公司对该业务的调整处理中，正确的有( )。 A．应调整减少在建工程6200万元 B．应调整增加固定资产6000万元 C．应调整增加管理费用200万元 D．应调整增加累计折旧100万元 7．下列关于收入的确认，说法正确的有( )。 A．宣传媒介的收费应于相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认为收入 B．为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认为收入 C．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D．长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，通常应在收到价款时确认为收入 8．企业发生的下列交易，可以认定为非货币性资产交换的有( )。 A．以400万元应收票据(不附追索权)换取生产用固定资产 B．以持有的一项1000亩土地使用权换取一栋办公楼 C．以账面价值100万元的可供出售债务工具换取一项长期股权投资 D．以公允价值为120万元的存货换取一台设备并支付补价45万元 9．下列各项关于日后调整事项的处理，正确的有( )。 A．涉及损益的调整事项，应通过“以前年度损益调整”调整报告年度相应项目的金额 B．调整事项如果涉及报表附注内容的，可以简化处理不作调整 C．涉及损益以外的项目的调整，不需要通过“以前年度损益调整”处理 D．涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的不调整报告年度的应交所得税 10．下列交易或事项，影响企业其他综合收益金额的有( )。 A．持有的可供出售金融资产公允价值上升 B．企业将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额 C．以权益结算的股份支付确认成本费用 D．接受非关联企业的捐赠 三、计算分析题(本题型共2小题20分．其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分本题型最高得分为25分答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。) 1．甲公司是一家股份有限公司，为增值税一般纳税人，外购商品、接受劳务适用的增值税税率为17％；取得投资性房地产等不动产适用的增值税税率为11％，不考虑其他资产的相关税费。甲公司20×4年、20×5年发生以下业务： (1)20×4年6月初甲公司赊销一批商品给乙公司，该商品的账面成本为2400万元，售价为4000万元(不包含增值税)，销售合同约定乙公司应于9月1日前付款。乙公司20×4年下半年发生严重财务困难，至年底无法偿付上述货款，12月31日双方经协商决定进行债务重组，有关条款如F： ①首先豁免10万元的债务。 ②乙公司以其一项对A公司20％的长期股权投资和一项投资性房地产抵偿剩余债务，，用于抵债的长期股权投资成本为1500万元，乙公司持有期间采用权益法核算，账面价值等于成本，债务重组日的公允价值为1600万元；用于抵债的投资性房地产账面价值为1600万元(成本为1400万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为1800万元。 ③甲、乙公司于20×4年12月31日办理完毕资产转移手续，解除了债权债务关系。 (2)甲公司将债务重组获取的投资性房地产当日即出租给B公司，租期三年，每年租金200万元，于每年年末支付。甲公司预计此投资性房地产尚可使用年限为30年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧。20×5年年末该房地产的可收回金额为1600万元。 (3)甲公司取得A公司股权投资后能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。取得投资日，A公司可辨认净资产公允价值为7900万元(等于账面价值)。20×5年上半年A公司实现净利润200万元，其他综合收益增加80万元。 (4)20×5年6月28日出于对A公司发展前景的信心，甲公司又以银行存款7000万元从A公司其他股东处取得其55％的股权。7月1日相关股权转移手续办理完毕，甲公司当日即取得对A公司的控制权。 增资日，甲公司原持有的A公司股权的公允价值为1900万元，A公司町辨认净资产的公允价值为l3000万元。 (5)其他资料：甲公司未对该应收货款计提减值准备；甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；乙公司持有期间对投资性房地产采用公允价值模式进行后 续计量。不考虑其他因素。要求： (1)根据资料(1)，计算甲公司的债务重组损失，并编制相关的会计分录。 (2)根据资料(2)，判断甲公司20×5年年末对投资性房地产是否应计提减值准备，如果不需要计提，请说明理由；如果需要计提，请计算应计提的减值金额，并编制相关的会计分录。 (3)根据资料(3)、(4)，计算甲公司合并报表中应确认的商誉，编制甲公司个别财务报表中20×5年对A公司长期股权投资的会计分录。 2．神农股份有限公司(以下简称“神农股份”)为一家专门从事花卉种植的企业，经营状况一直良好。 (1)20×4年年末神农股份计划新建一座现代化的温室，用以拓展花卉品种。神农股份于20×5年1月1日正式动工兴建上述温室，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式交给M公司进行建造，合同总价款为4500万元。神农股份分别于20×5年1月1 日、20×5年7月1日和20×6年1月1日支付工程进度款。 此温室的建造占用神农股份两笔一般借款，其详细资料如下： ①向A银行借入一笔长期借款1000万元，期限为20×5年1月1日至20×7年12月31日，年利率为6％，每年年末支付利息。20×5年7月1日按面值发行公司债券30万份，每份面值100元，期限为5年，年利率为8％，每年年末支付利息，相关款项于当日收到，存入银行。 假定这两笔一般借款除了用于温室建设外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。 (2)神农股份建造该温室的每期支出金额为：20×5年1月1日，支付工程进度款1000万元；20×5年7月1日，支付工程进度款2500万元；20×6年1月1日，支付工程进度款1000万元。20×6年3月31日温室完工达到预定可使用状态。 (3)M公司承接神农股份上述温室建设工程后，于20×5年1月1日开工建造。20×5年M公司实际发生各项支出3500万元(应付职工薪酬、材料费各占50％，下同)，由于原材料价格和人工工资上涨等原因，预计还将发生支出1500万元，当年结算款项3800万元，实际收到价款3500万元。20×6年实际发生各项支出1500万元，结算工程价款700万元，实际收到价款1000万元。M公司采用实际发生的成本占预计发生总成本的比例确定完工进度。 要求： (1)根据资料(1)、(2)，分别计算神农殷份20×5年和20×6年一般借款利息应予以资本化、费用化的金额，并编制相关的会计分录。 (2)根据资料(3)，判断M公司承接神农股份的此项建造工程，在20 ×5年是否应该确认存货跌价准备，如果不需要，请说明理由；如果需要，请计算应该确认的跌价准备金额，并编制M公司20×5年与此温室建造有关的会计分录。 四、综合题(本题型共2小题36分答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的．要求列出计算步骤。) 1．甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×6年发生了以下交易事项： (1)20×6年10月31日，与丁公司签订一项来料加工合同，合同约定，20×7年2月20日前甲公司将丁公司提供的原材料加工制造为M产品，合同收入为200万元。20×6年12月6日收到丁公司的价值为800万元的原材料并开始进行加工。截至12月31日甲公司发生加工费用100万元(其中工人工资80万元，领用本公司原材料20万元)。 (2)20×6年l2月15日，出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股，取得价款3000万元已存入银行，当日出售前，甲公司持有戊公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中．成本为3900万元，公允价值变动为450万元，公允价值变动全部为以前年度发生)。12月31日，戊公司股票的公允价值为每股3．30元。 (3)20×5年12月20日。经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份普通股(每股面值1元)股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×6年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×8年12月31日以每份股票期权无偿获得1股普通股。甲公司授予的每份股票期权在20×5年12月20日、l2月31日的市场价格为3元、5元。 (责任编辑：admin) |