借：长期股权投资一A公司(其他综合收 益) 16 贷：其他综合收益 16 借：长期股权投资 7000 贷：银行存款 7000 借：长期股权投资 l656 贷：长期股权投资一A公司(投资成本) 1600 一A公司(损益调整)40 一A公司(其他综合收益) 16 [ Answer ] ( 1 ) The debt restructuring loss of Jia Company=4000×( 1 +17% ) - 1600-1800×( 1 +11% ) =1082(ten thousand Yuan), the relevant en-tries are : Dr: Long-term equity investment -A Company ( cost of investment) 1600 Investment property 1800 Tax and dues payable--VAT payable ( Input VAT) 198 Non-business expenditure- debt restructuring loss 1082 Cr : Account receivable 4680 (2) Jia Company should make impairment loss as to this investment property, the amount that should be made = ( 1800 - 1800/30 ) - 1600 =140(ten thousand Yuan). Dr: Asset impairment loss 140 Cr:Impairment provision of investment property 140 (3) The goodwill that should be recognized as to the investment property by Jia Company in consolidated financial statements = ( 1900 +7000) - 13000 x 75% = - 850 ( ten thousand Yuan), i. e.8.5 million Yuan negative good-will (non-business income )should be recognized in consolidated financial statement. The entries in separate financial statements of Jia Company of 20x5 are : Dr: Long-term equity investment--A Company( profit or loss adjustment) 40 Cr : Investment income 40 Dr: Long-term equity investment--A Company( Other comprehensive income) 16 Cr : Other comprehensive income 16 Dr: Long-term equity investment 7000 Cr: Bank deposit 7000 Dr: Long-term equity investment 1656 Cr: Long-term equity investment --A Company( Cost of investment) 1656 --A Company (Profit or less adjustment ) 40 --A Company (Other comprehensive income) 16 2．【答案】 (1)①20×5年一般借款资本化率(年)=(1000×6％+3000×8％×6／12)／(1000+3000× 6／121=7．2％ 20×5年一般借款资产支出加权平均数：1000+2500×6／12=2250(万元) 20×5年一般借款利息费用资本化金额=2250×7．2％=162(万元) 20x5年一般借款利息费用化金额=1000×6％+3000×8％×6／12-162=18(万元) 相关会汁分录为： 借：在建工程3662 财务费用18 贷：银行存款3500 应付利息180 ②20×6年一般借款资本化率(年)=(1000×6％+3000×8％)／(1000+3000)=7．5％ 20×6年一般借款资产支出加权平均数=(3500+500)×3／12=1000(万元) 20×6年一般借款资本化金额=1000×7．5％=75(万元) 20×6年一般借款费用化金额=1000×6％+3000x8％-75=225(万元) 借：在建工程 1075 财务费用 225 贷：银行存款 1000 应付利息 300 (2)M公司应该确认存货跌价准备，因为预计的工程总成本5000(3500+1500)万元超过了工程总造价4500万元，所以应该确认损失准备。 M公司20×5年年末的完工进度=3500／(3500+1500)×100％=70％ M公司应确认的存货跌价准备=(5000-4500)×(1-70％)=150(万元) M公司20×5年的相关分录如下： 借：工程施工一合同成本 3500 贷：应付职工薪酬 1750 原材料 1750 借：应收账款 3800 贷：工程结算 3800 借：银行存款 3500 贷：应收账款 3500 借：主营业务成本 3500 贷：主营业务收入 3150 工程施工一合同毛利 350 借：资产减值损失 150 贷：存货跌价准备 150 四、综合题 1．【答案】(1)事项l的会计分录： 收到丁公司的原材料时，不进行账务处理，在备查簿中登记。 发生加工费用时： 借：生产成本 100 贷：应付职工薪酬 80 原材料 20 事项2的会计分录： 20×6年12月15日 借：银行存款 3000 贷：可供出售金融资产一成本 (3900×1000／1500)2600 一公允价值变动 (450× 1000／1500)300 投资收益 100 借：其他综合收益 300 贷：投资收益 300 20×6年12月31日 借：可供出售金融资产一公允价值变动 [500×3．3-(4350-2600-300)]200 贷：其他综合收益 200 事项3的相关分录： ①20×6年2月8日回购股票时： 借：库存股 1600 贷：银行存款 1600 ②20×6年年末、20×7年年末和20×8年年末确认成本费用： 借：管理费用 (100×2×3×1／3)200 贷：资本公积一其他资本公积 200 ③20×8年12月31日行权时： 借：资本公积一其他资本公积 600 一股本溢价 1000 贷：库存股 (8×200)1600 事项4的分录： 由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少，应当计入其他综合收益： 借：其他综合收益一设定受益计划精算损失 10 贷：应付职工薪酬一设定受益计划 10 (2)20×6年应确认的存货项目的金额=100-20=80(万元) 20×6年应确认的投资收益项目的金额=100+300=400(万元) 20×6年应确认的资本公积项目的金额=800(万元) 20×6年应确认的其他综合收益项目的金额=-300+200-10=-110(万元) 2．【答案】 (1)甲公司应在合并报表中确认的商誉=8000-(9000+500)×80％=400(万元) 甲公司合并报表中相关调整、抵销分录为： 借：固定资产 500 贷：资本公积 500 借：股本 5000 资本公积 2500 (责任编辑：admin) |