【例题2·单选题】以下属于消费税“其他酒”税目的是( )。 A．葡萄酒 B．果汁啤酒 C．调味料酒 D. 食用酒精 【解析】选项B属于啤酒税目；选项CD不属于消费税的征税范围。 【答案】A 【例题3 多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于高档化妆品税目，不需要缴纳消费税的有( )。 A．进口完税价格10元一张的面膜 B．出厂销售价格(不含增值税)20元一只(50克)的护手霜 C．进口完税价格600元一瓶(50毫升)的香水 D．影视演员化妆用的上妆油、卸妆油 【解析】高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不合增值税)在10元／毫升(克)或15元／片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于消费税高档化妆品税目的征税范围。 【答案】ABD 【例题4·单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。(2016年) A．电动汽车 B．体育用鞭炮药引线 C．铅蓄电池 D．销售价格为9000元的手表 【名师点题】消费税的征税范围是高频 考点，需要考生重点把握。 【解析】选项A：电动汽车不属于消费税征税范围；选项B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围；选项D：销售价格(不含增值税)在1万元(含)以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。 【答案】C 【例题5·单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。(2叭5年) A．轮胎 B．卡丁车 C．电池 D．酒精 【名师点题】2014年12月1日起，轮胎和酒精被剔除出消费税的征税范围．这一政策在2015年刚刚收录到教材中，当年就考到了。体现出CPA税法考试命题重视新政策的特点，也引导考生对于税法新政策的关注度。 【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。 【答案】C 【例题6·单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。 A．批发商批发销售的雪茄烟 B．竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C．鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D．商场零售的金银首饰 【解析】选项A：批发环节缴纳消费税的货物只涉及卷烟，不包括雪茄烟；选项B：竹制一次性筷子不属于消费税的征税范围；选项C：体育上用的发令纸不属于消费税的征税范围。 【答案】D 【例题7·多选题】下列各项中，应同时计算缴纳增值税和消费税的有( )。 A．批发环节销售的卷烟 B．零售环节销售的金基合金首饰 C．生产环节销售的锂原电池 D．进口的小汽车 【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，自2009年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征一道消费税。金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节同时征收增值税和消费税。锂原电池免征消费税。进口小汽车需同时缴纳增值税和消费税。 【答案】ABD 【例题8·单选题】某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6．8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述 收入均不含增值税。该厂应缴纳的消费税为( )万元。 (高档化妆品消费税税率为15％) A．3．15 B．4．17 C．1．35 D．2．25 【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=(9+12)X15％=3．15(万元)。 【答案】A 【例题9·单选题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元。收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。 A．5000 B．6600 C．7200 D．7500 【解析】A型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17％) ÷20=3028．21(元) >3000(元)，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元／吨；8型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500) ÷(1+17％) ÷10=2928．21(元)<3000(元)，B型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元／吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20X250+10 X 220=7200(元)。 【答案】C (责任编辑：admin) |