【例题51·单选题】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。 A．出口货物的实际离岸价(FOB) B．按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定 C．按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所购进的海关保税进口料件的金额后确定 D．出口货物的到岸价 【解析】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定。 【答案】B 【例题52·单选题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。(2016年) A．8 B．20 C．6 D．26 【解析】“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOBX(征税率-退税率)=200X(17％-13％)=8(万元)。 【答案】A 【例题53】某企业签订进料加工复出口货物合同，2016年8月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB折合人民币400万元。该企业进料加工计划分配率为60％，完工产品内销时适用的增值税征税率为17％，退税率为16％，则： 进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=400 X 60％=240(万元) 当期不得免征和抵扣税额抵减额=240 X(17％-16％)=2．4(万元) 当期不得免征和抵扣税额=400X(17％-16％)-2．4=1．6(万元)。 【例题54·计算问答题】2017年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用17％的增值税税率，出口退税率为11％) 【答案及解析】 (1)计算当期可抵扣的进项税额 进口环节海关代征增值税=500X(1+10％)X17％=93．5(万元) 国内采购环节的进项税额为136万元 出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000X(17％-11％)=60(万元) 上期留抵税额50万元 当期允许抵扣的进项税额合计=93．5+136-60+50=219．5(万元) (2)计算当期销项税额出口货物免税内销货物销项税额=1200X17％=204(万元) (3)当期应纳税额=204-219．5=-15．5(万元) (4)计算出口货物免抵退税的限额：当期免抵退税额=1000X11％=110(万元) 由于期末留抵税额15．5万元<当期免抵退税额110万元 当期应退税额=15．5(万元) 当期免抵税额=110-15．5=94．5(万元)。 【例题55·计算问答题】2017年1月A生产企业(增值税-般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元(不舍税)。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。(该企业进料加工计划分配率为23％；假定上述货物内销时均适用17％的增值税税率，出口退税率为11％) 【答案及解析】 (1)计算当期进项税额 进口环节海关代征增值税=500X(1+10％)X17％=93．5(万元) 国内采购环节的进项税额为238万元 进料加工保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算不得免征和抵扣税额抵减额。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=1000X23％=230(万元) (责任编辑：admin) |