2018初级会计师《经济法基础》机考真题章节题库（第四章）(3)

D．农业生产者销售自产的蔬菜
答案：D
解析：（1）选项A：属于单位销售自己使用过的固定资产，应当依法缴纳增值税；（2）选项B：属于销售货物，应当依法缴纳增值税；（3）选项C：属于进口货物，应当向海关申报缴纳增值税；（4）选项D：农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。
★出题点10：增值税纳税义务发生时间  P
【真题再现-15单】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（　　）。
A．纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天
B．纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C．纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D．纳税人进口货物，为报关进口的当天
答案：A
解析：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天。所以A项错误。
　　【学习提示】做题不在于对错，在于知识点。不要看到A明显错误，选完之后，就一走了之，BCD三个选项也必须掌握。
【真题再现-17单】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（　　）。
A．纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天
B．纳税人发生视同销售不动产的.为不动产权属变更的当天
C．纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天
D．纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
答案：C
解析：选项C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
出题点11：不得开具增值税专用发票的情形　P
【真题再现-17单】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（　　）。
A．家电商场向消费者个人销售电视机
B．百货商店向小规模纳税人零售服装
C．手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
D．商贸公司向一般纳税人销售办公用品
答案：D
解析：（1）选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票；（2）选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。
【真题再现-17单】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（　　）。
A．房地产开发企业向消费者个人销售房屋
B．百货公司向小规模纳税人零售食品
C．超市向消费者个人销售红酒
D．会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务
答案：D
解析：（1）选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票；（2）选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。
★出题点12：小规模纳税人应纳增值税的计算P
【真题再现-17单】甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3％。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。
A．[103000+721÷（1+3％）]×3％=3111（元）
B．（103000+721）×3％=3111.63（元）
C．[103000÷（1+3％）+721]×3％=3021.63（元）
D．（103000+721）÷（1+3％）×3％=3021（元）
答案：D
解析：（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的103000元收入应先价税分离；（2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第四季度应缴纳的增值税税额=（103000+721）÷（1+3％）×3％=3021（元）。
★出题点13：案例——增值税应纳税额的计算
【真题再现-15案例】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下：
　　（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。