2018初级会计师《经济法基础》机考真题章节题库（第四章）(2)

★出题点5：税率  P
【牛刀小试-单】下列关于营改增增值税税率的表述中，错误的是（　　）。
A．提供有形动产租赁服务，税率为17%
B．提供交通运输服务，税率为11%
C．提供广播影视服务，税率为6%
D．小规模纳税人提供应税服务，税率为3%
答案：D
解析：小规模纳税人提供应税服务是征收率为3%，不是税率。
　　【学习提示】营改增税率中，谁17%、谁11%、谁6%必须掌握！
　　【考点延伸】征收率5%的五种情形（18新增）
【真题再现-16多】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用11％增值税税率的有（　　）。
A．图书
B．粮食
C．电子出版物
D．暖气
答案：ABCD
★出题点6：销售使用过的物品和旧货的税务处理  P
【牛刀小试-单】某企业为一般纳税人，2016年2月将自己曾经使用过的未抵扣增值税的小轿车以30万元的价格售出，该业务的正确的税务处理方法是（　　）。
A．按2%简易办法计算应纳增值税
B．按4%简易办法计算应纳增值税
C．按简易办法依照3%征收率减按2%计算应纳增值税
D．不交增值税
答案：C
解析：本题考查一般纳税人销售自己使用过的物品的税务处理。
【牛刀小试-单】某化工企业为增值税一般纳税人，因需要装修，销售了一批施工过的低值易耗品，取得收入3510元（含税），则该企业对此业务应缴纳的增值税为（　　）元。
A．198.7
B．102.2
C．510
D．403.8
答案：C
解析：本题考核一般纳税人销售使用过的物品增值税的计算。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按正常销售货物适用税率征收增值税。因此应纳增值税=3510÷（1+17%）×17%=510（元）
★出题点7：销售额的确定  P
【延伸点】营改增中，哪些以差额作为销售额
【真题再现-14单】甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取包装物押金2.34万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（　　）。
A．（117+2.34）÷（1+17%）×17%=17.34（万元）
B．117÷（1+17%）×17%=17（万元）
C．117×17%=19.89（万元）
D．[117+2.34÷（1+17%）]×17%=20.23（万元）
答案：C
解析：本题考查包装物押金情况下增值税的计算。
　　【学习提示】如果将题目中的食品改成“白酒”，正确答案是哪个？
【真题再现-15单】2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元（含增值税价格）。已知增值税税率为17%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列结算中，正确的是（　　）。
A．117000×（1+17%）×17%=23271.3（元）
B．（117000+7020）÷（1+17%）×17%=18020（元）
C．117000×17%=19890（元）
D．（117000+7020）×17%=21083.4（元）
答案：B
解析：本题考查价外费用之包装物租金的销售额计算。
★出题点8：进项额抵扣　P
【真题再现-17多】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（　　）。
A．贷款服务 B．住宿服务
C．餐饮服务 D．广告服务
答案：BD
解析：纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务（选项A）、餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
★出题点9：增值税税收优惠　P
【真题再现-17单】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，不属于免税项目的是（　　）。
A．养老机构提供的养老服务
B．装修公司提供的装饰服务
C．婚介所提供的婚姻介绍服务
D．托儿所提供的保育服务
答案：B
解析：（1）选项A：养老机构提供的养老服务，免征增值税；（2）选项B：装修公司提供的装饰服务，按“建筑服务”计缴增值税；（3）选项C：婚姻介绍服务免征增值税；（4）选项D：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税。
【真题再现-17单】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（　　）。
A．单位销售自己使用过的小汽车
B．企业销售自产的仪器设备
C．外贸公司进口服装