2018年初级会计职称《会计实务》考点讲义：第八章（最新教材）(7)

（1）2017年12月31日补记指标
借：财政应返还额度——财政直接支付 　100 000
　　贷：财政补助收入 　　　　100 000
（2）2018年1月15日使用上年预算指标购买办公用品
借：存货               　　　50 000
　　贷：财政应返还额度——财政直接支付 　50 000
（2）应收票据
借：应收票据
　　贷：经营收入
（3）应收账款
借：应收票据（或应收账款）
　　贷：经营收入
　　　　应缴税费等
　　逾期三年确实无法收回的应收账款（或预付账款、其他应收款）：
（1）转入待处置资产：
借：待处置资产损溢
　　贷：应收账款（或预付账款、其他应收款）
（2）核销：
借：其他支出
　　贷：待处置资产损溢
（3）已核销应收账款又收回的：
借：银行存款
　　贷：其他收入
4、存货
　　包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等。
　　存货的核算：购入、发出、盘点。
【例8－12】2017年3月5日某事业单位（小规模纳税人）购入自用物资一批，取得的增值税专用发票上注明的物资价款为20 000元，增值税为3400元，款项尚未支付，当日收到物资验收入库。3月10日，支付价款23 400元。
借：存货 　23 400
　　贷：应付账款 23 400
借：应付账款　 　23 400
　　贷：银行存款 23 400
　　发出材料：先进先出法、加权平均法、个别计价法。
【例8－13】2017年6月3日某事业单位领用自用甲材料100件用于本单位的专业业务活动，按先进先出法确定的甲材料单价为117元。
借：事业支出　　　11 700
　　贷：存货　　　　　　11 700
【例8－14】2017年6月30日，某事业单位对自用材料进行盘点，盘盈乙材料5件，同类材料每件单价234元，盘亏材料30件，每件单价117元，盘亏的材料报经批准后处置。
盘盈：
借：存货　　　　1 170
　　贷：其他收入　　　1 170
盘亏：
借：待处置资产损溢　 3 510
　　贷：存货　　　　　 　3 510
借：其他支出　　　　　 3 510
　　贷：待处置资产损溢　 　3 510
5、长期投资　
【例8-15】2017年7月1日，某事业单位以银行存款购入5年期国债100 000元，年利率为3%，按年分期付息，到期还本，付息日为每年7月1日，最后一年偿还本金并付最后一次利息。该事业单位账务处理如下：
（1）2017年7月1日购入国债
借：长期投资   100 000
　　贷：银行存款       100 000
同时，
借：事业基金        100 000
　　贷：非流动资产基金——长期投资 100 000
（2）2018年～2021年，每年7月1日收到利息时
借：银行存款         　3 000
　　贷：其他收入—— 投资收益    3 000
（3）2021年7月1日，收回债券本息
借：银行存款   　　　103 000
　　贷：长期投资    　　　　　 100 000
　　　　其他收入—— 投资收益  3 000
同时，
借：非流动资产基金——长期投资   100 000
　　贷：事业基金 　 　　　　 100 000
6、固定资产
　　事业单位固定资产包括六类：房屋及建筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
【例8－17】2017年7月18日，某事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为800 000元，增值税136 000元，取得的增值税专用发票上注明运费为6 000元，增值税660元。款项均已支付。
借：固定资产     806 000
　　贷：非流动资产基金一一固定资产  806 000
借：事业支出 　　806 000
　　应交税费-应交增值税（进项税额）　136 660
　　贷：银行存款 　　　　   　942 660
【例8－18】固定资产计提折旧：
借：非流动资产基金——固定资产
　　贷：累计折旧
【例8－19】2017年12月末，某事业单位（小规模纳税人）对固定资产进行盘点，盘亏笔记本电脑一台。账面余额为12 000元，已提折旧2 000元，报经批准后按照正常盘亏处理。该事业单位的账务处理如下：
（1）固定资产转入待处置资产时