2018年初级会计职称《会计实务》考点讲义：第八章（最新教材）(10)

　　贷：事业支出——非财政专项资金支出 5 600 000
（3）经批准确定结余资金留归本单位使用时         
借：非财政补助结转         400 000
　　贷：事业基金                        400 000
　　如果按规定上缴，则贷银行存款等→与财政补助结转核算类似。
2、非财政补助结余
　　事业结余，经营结余。
　　年末，事业结余、经营结余的余额转入“非财政补助结余分配”。
【例8-32】2017年8月31日，某事业单位对其收支科目进行分析，事业收入和上级补助收入本月发生额中的非专项资金收入分别为1 200 000元，300 000元，事业支出和其他支出本期发生额中的非财政非专项资金支出分别为900 000元，200 000元，对附属单位补助支出本月发生额为200 000元，经营收入本月发生额为88 000元，经营支出本月发生额为64 000元。月末，账务处理：理如下：
（1）结转本月非财政，非专项资金收入
借：事业收入　　　 　　1 200 000
　　上级补助收入　　　　 300 000
　　贷：事业结余　　　　　 　1 500 000
（2）结转本月非财政，非专项资金收入支出
借：事业结余　　　　　 1 300 000
　　贷：事业支出——其他资金支出 900 000
　　　　其他支出　　　　　　　　　 200 000
　　　　对附属单位补助支出　　　 200 000
（3）结转本月经营收入
借：经营收入　 88 000
　　贷：经营结余　 　　88 000
（4）结转本月经营支出
借：经营结余　　　 64 000
　　贷：经营支出　　　 64 000
【例8-33】2017年年终结账时，某事业单位当年事业结余的贷方余额为50 000元，经营结余的贷方余额为40 000元，该事业单位应缴纳的企业所得税为8 000元，按有关规定提取职工福利基金12 000元。该事业单位的账务处理如下：
（1）结转事业结余　　　　
借：事业结余　　　　　　50 000
　　贷：非财政补助结余分配　　 50 000
（2）结转经营结余
借：经营结余　　　　　　　40 000
　　贷：非财政补助结余分配　 40 000
（3）按照应缴企业所得税的金额
借：非财政补助结余分配　　 8 000
　　贷：应缴税费——应缴企业所得税 8 000
（4）提取专用基金
借：非财政补助结余分配　　　 12 000
　　贷：专用基金—— 职工福利基金 12 000
（5）将 "非财政补助结余分配"的余额转入事业基金
借：非财政补助结余分配　　 70 000
　　贷：事业基金　　　　　　　 70 000
【总结】
 
（三）事业基金
　　非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后的滚存的金额。
（四）非流动资产基金
　　长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。
（五）专用基金
　　专门用途的净资产：修购基金、职工福利基金。
【多选题】下列属于事业单位净资产的是（　　）。
A．事业基金
B．非财政补助结转结余
C．财政补助结转结余
D．事业收入
233网校答案：ABC
四、收入与支出
（一）收入
　　包括：包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。
1、财政补助收入
　　财政直接支付方式支付水费：
【例8-34】以财政直接支付方式支付水费。
借：事业支出
　　贷：财政补助收入
2、事业收入
　　期末，将事业收入本期发生额中的专项资金收入转入“非财政补助结转”，非专项资金收入转至“事业结余”→参考前面的核算。
【例8-35】某事业单位部分事业收入采用财政专户返还方式管理。2017年9月5日，该单位收到应上缴财政专户的事业收入5  000 000元。9月15日，上缴。10月15日，收到从财政专户返还的事业收入5 000 000元。
（1）收到事业收入
借：银行存款    5 000 000
　　贷：应缴财政专户款 5 000 000
（2）上缴
借：应缴财政专户款 5 000 000
　　贷：银行存款           5 000 000