2018初级会计职称《会计实务 》考点讲义：第三章负债（最新教材）(16)

【单选题】委托加工的应税消费品收回后用于连续加工应税消费品的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（　　）。
A．在途物资
B．委托加工物资
C．应交税费——应交消费税
D．税金及附加
答案：C
解析：委托加工的应税消费品收回后用于连续加工应税消费品的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记应交税费—— 应交消费税。
4．进口应税消费品
企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。
【例3-40】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值1 000 000元，进口环节需交纳的消费税200 000元（不考虑增值税），采购的商品已入库，款项已付。
借：库存商品            1  200 000
　　贷：　银行存款          　　　1   200 000
四、其他应交税费
（一）应交资源税
　　对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。
【例3-41】甲企业对外销售某种资源税应税矿产品3600吨，此外800吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。
借：税金及附加          18 000
　　贷：应交税费——应交资源税   18 000
借：生产成本          4 000
　　贷：应交税费——应交资源税   4 000
借：应交税费——应交资源税　 22 000
　　贷：银行存款　　　　　　 22 000
（二）应交城市维护建设税
　　应纳城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+消费税）×适用税率
【例3-42】某企业本期实际上交增值税510 000元，消费税240 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。
（1）计算应交的城市维护建设税：
借：税金及附加　　　　 52 500
　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　52 500
（2）用银行存款交纳城市维护建设税时：
借：应交税费——应交城市维护建设税　52 500
　　贷：银行存款　　　　　　　　 52 500
（三）应纳教育费附加
应纳教育费附加额＝（实际交纳的增值税+实际交纳消费税）×教育费附加率
【例3-43】某企业2016年第4季度应交教育费附加300 000元，已支付。
借：税金及附加　　　　　　　　　300 000
　　贷：应交税费——应交教育费附加　　　300 000
借：应交税费——应交教育费附加　　　300 000
　　贷：银行存款                        300 000
（四）应交土地增值税
转让建筑物：
借：固定资产清理
　　贷：应交税费——应交土地增值税
转让土地使用权：
借：银行存款
　　累计摊销
　　无形资产减值准备
　　贷：无形资产
　　　　应交税费-应交土地增值税
　　　　营业外收入（或借记营业外支出）
房地产开发企业销售房地产：
借：税金及附加
　　贷：应交税费－应交土地增值税
【例3-44】某企业转让一栋厂房，应交土地增值税25 000元。
借：固定资产清理                25 000
　　贷：应交税费——应交土地增值税   25 000
借：应交税费——应交土地增值税    25 000
　　贷：银行存款                        25 000
（五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费：税金及附加
房产税：从价计征，从租计征
【例3-45】
借：税金及附加
　　贷：应交税费
（六）应交个人所得税
【例3-46】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，代扣职工个人所得税3 000元，实发工资297 000元。
借：应付职工薪酬       　3 000
　　贷：应交税费——应交个人所得税   　3 000
借：应交税费——应交个人所得税  　3 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　 3 000