2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第6章（最新发布）(15)

设施、场所贮存或者处置固体废物的。
【问】以上处理场所需要缴环保税吗？
①依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
②企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。 3、税率 （了解，P280） 4、计税依据 【计税依据】
（1）应税大气污染物按污染物排放量折合的污染当量数确定；
（2）应税水污染物按污染物排放量折合的污染当量数确定；
（3）应税固体废物按固体废物的排放量确定；
（4）应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。 【计税依据的确定】
（1）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（2）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监视数据计算；
（3）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（4）不能按上述第 1 项至第 3 项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算 5、应纳税额的计算 （1）应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额；
（2）应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额；
（3）应税固体废物的应纳税额=固体废物排坟量×具体适用税额；
（4）应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
【总结】应纳税额=计税依据×具体适用税额 6、税收优惠 【暂予免征】
  1、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;
2、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
3、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
4、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
【口诀】         ——这么好的场景，免环保税啊 【减按】
 1、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30% 的，减按75%征收环境保护税。
2、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50% 的，减按50%征收环境保护税。 7、征收管理 （1）环保部门和税务机关信息互换
  ①环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。
②税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款人库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。 （2）纳税义务发生时间：纳税人排放应税污染物的当日 （3）纳税地点：应税污染物排放地的税务机关 （4）纳税期限：
①环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；
  ②纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
③纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。  
四、车辆购置税

纳税人	在我国境内购置应税车辆的单位和个人 【注意】 1、购置：购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用 2、应税车辆：汽车、摩托车、 电车、挂车、农用运输车 【对比】消费税：电动汽车
税率	10%比例税率
计税依据	1、【购买自用】：全部价款+价外费用，不包括增值税税款； 【对比】增值税：同 【提问】价外费用要作一个重要的处理的是什么？——价税分离！ 2、【进口自用】：计税价格=关税完税价格+关税+消费税； 3、使用【最低价税价格】的情形 （1）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 （2）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的； 4、【核定应税车辆计税价格】的情形：   国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格；有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。
应纳税额	计税依据 × 10% 【注意】纳税时间：在办理车辆登记注册之前
免税车辆 （17调整）	1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆； 2、解放军和武警部队列入军队武器装备订货计划的车辆 3、设有固定装置的非运输车辆 4、城市公交企业购置的公共汽电车 5、对购置1.6升及以下排量乘用车减按5% 6、符合条件的纯电动车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车
纳税申报	1、一次征收（国家税务总局），一次缴清 2、申报期限： （1）纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内； （2）进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内； （3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内
申请退税 （16新增）	1、适用情形： （1）车辆退回生产企业或者经销商的； （2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的； （3）其他。 2、退的金额： 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

【真题再现-13单】甲汽车专卖店购入小汽车 12 辆，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（   ）。