2018年初级会计职称《经济法基础》考点讲义：第五章（最新教材）(6)

1.征税范围
　　财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
2.税率
（1）一般情况下为20%；
（2）个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
3.应纳税所得额
（1）每次（月）收入≤4000元：
　　应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元
（2）每次（月）收入≥4000元：
　　应纳税所得额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%）
（3）以1个月内取得的收入为一次，按次征收。
【提示】个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。
4.转租
（1）个人取得的房屋转租收入，属于“财产租赁所得”税目的征税范围。
（2）个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。

		直接出租	转租
适用税目		财产租赁所得
计税收入		不含增值税的租金收入
扣除 项目	共同之处	（1）财产租赁过程中缴纳的税费，但不包括本次出租缴纳的增值税 （2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限） （3）法定费用扣除标准（800元或20%）	（1）财产转租过程中缴纳的税费，但不包括本次转租缴纳的增值税 （2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限） （3）法定费用扣除标准（800元或20%）
	差异之处		向房屋出租方支付的租金及增值税税额

【考点】偶然所得
1.偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
2.免税的偶然所得
（1）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按“偶然所得”税目征收个人所得税。
（2）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，“全额”征收个人所得税。
（3）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
3.企业促销展业赠送礼品
（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税。
（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税。
（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。
（4）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
4.应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×20%
【考点】个人所得税——捐赠的扣除标准

情形	能否扣除	扣除方法	注意事项
公益性捐赠	√	限额扣除	限额为：“应纳税所得额”×30%
		全额扣除	（1）向红十字事业的捐赠 （2）向农村义务教育的捐赠 （3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠 （4）向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠
其他捐赠 （直接捐赠）	×