2018初级会计《经济法基础》考点讲义第六章其他税收法律制度（最新教材）(6)

　　2.占用“基本农田”的，加征“50%”。
（四）税收优惠
　　1.免征
　　军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院
　　【注意】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免征。
　　2.减半征收
　　农村居民在户口所在地占用耕地建设自用住宅
　　3.减按2元/平方米的税额征收
　　铁路、公路、机场、港口、航道
（五）纳税义务发生时间
　　1.经批准占用耕地的，为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。
　　2.未经批准占用耕地的，为纳税人实际占用耕地的当天。
　　3.纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
【考点】资源税纳税人与征税范围
（一）纳税人：资源税的纳税人，是指在“我国领域及管辖海域”开采《资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。
（二）征税范围

项目	征税	不征税
原油	天然原油	“人造”石油 开采原油过程中用于 “加热、修井”的原油
天然气	专门或与原油同时开采	“煤矿生产的天然气”
煤炭	原煤+“未税”原煤加工的洗、选煤	“已税”原煤加工的煤炭制品
其他非金属矿原矿
黑色金属矿原矿
有色金属矿原矿
盐	固体盐、液体盐
水	河北	其他地区（2017年新增试点政策）

【注意】资源税只针对开采“我国境内”“不可再生的自然资源”征收，且仅限于“初级矿产品或者原矿”。
　　纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。
【考点】资源税税率
（一）税率形式
　　幅度比例税率
　　【注意】具体税率的确定。
　　《资源税税目税率幅度表》中列举名称的资源品目：省级政府提出建议→财政部、国税总局核准
　　《资源税税目税率幅度表》中未列举名称的资源品目：省级政府确定→财政部、国税总局备案
（二）分别核算
　　1.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额，未分别核算的从高适用税率。
　　2.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；未分别核算的，全部销售额一并按主矿产品适用税目、税率计征资源税。