2018初级会计《经济法基础》考点讲义第六章其他税收法律制度（最新教材）(10)

4.计税依据：纳税人实际占用的土地面积
（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；
（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准；
（3）尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
5.年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
【考点】税收优惠
（一）一般规定
　　1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；
　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
　　4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
　　5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
　　6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
　　7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。　　
（二）特殊规定
　　1.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
　　对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
　　2.房地产开发公司开发建造商品房的用地
　　房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
　　3.企业的铁路专用线、公路等用地
　　对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。
　　4.自2016年1月1日起，企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地全额征收城镇土地使用税。
5.石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业用地
（1）下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税：
①地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；
②企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地；
③油气长输管线用地。
（2）在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税。
（3）除上述列举免税的土地外，其他油气生产及办公、生活区用地，依照规定征收城镇土地使用税。
（4）享受上述税收优惠的用地，用于非税收优惠用途的，不得享受税收优惠。
6.林业系统用地
（1）对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税；
（2）林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税；
（3）林业系统的林区贮木场、水运码头用地，暂予免征城镇土地使用税；
（4）除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。
7.盐场、盐矿用地
（1）对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；
（2）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
8.电力行业用地
（1）火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。
（2）水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。
（3）对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。
9.水利设施用地
　　水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征税。
10.交通部门港口用地
　　（1）对港口的码头用地，免征城镇土地使用税；
　　（2）对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。
11.民航机场用地
　　（1）机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。
　　（2）在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。