初级难度大反转！试题解析！今年考赚大了！（最新发布）(9)

则该公司2019年12月31日未分配利润的金额＝6 000（期初未分配利润）＋4 535（本期实现的净利润）－1 600（资料1宣告发放现金股利）＝8 935（万元）

综上，本题应选D。

22、【真题内容来自于互联网考生回忆】某企业2019年发生经济业务加下：确认销售费用1 000万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2019年营业利润减少（　　）万元。

A.1 090

B.1 064

C.1 086

D.1 060

【答案】B

【解析】导致营业利润减少的金额＝1 000（确认销售费用）＋60（确认公允价值变动损失）＋4（确认信用减值损失）＝1 064（万元）。支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额。

综上，本题应选B。

23、【真题内容来自于互联网考生回忆】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（ ）。

A手续费

B.违约全

C.包装物租金

D.受托加工应税消费品代收代激的消费税

【答案】ABC

【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项A）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项 B）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（选项C）、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。综上，本题应选ABC。

24、【真题内容来自于互联网考生回忆】某酒厂为增值税-般纳税人，本月销售白酒4 000斤，取得销售收入11 300元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为（ ）元。

A 6 229.92

B.4 260

C.4 000

D.4 520

【答案】C

【解析】根据消费税法律制度的规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。①从价定率价应纳消费税＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②从量定额应缴纳消费税＝4 000×0.5＝2 000（元）；③该酒厂本月应缴纳的消费税税额合计＝2 000＋2 000＝4 000（元）。综上，本题应选C。

25、【真题内容来自于互联网考生回忆】某化妆品厂2019年7月销售高档化妆品取得含税收入46.09万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%,消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。

A 46.09×15%＝6.9135(万元)

B.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(万元)

C （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(万元)

D.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)

【答案】D

【解析】①手续费为价外费用，题目中若无特别说明为含税金额，需先进行价税分离在计算消费税；②销售一般应税消费品而收取的包装物押金，在逾期时应计入销售额计征消费税；③该化妆品厂本月应缴纳消费税＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)。综上，本题应选D。

26、【真题内容来自于互联网考生回忆，该题删除】2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限5年，到期一次还本付息，票面利率8%，支付价款1 080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为债权投资。甲公司应确认“债权投资——利息调整 ”的金额为( )万元。

A.80

B.110

C.70

D.90

【答案】D

【解析】购入债权投资时：

借：债权投资——面值 1000

——利息调整90

贷：银行存款 1090

综上，本题应选D。