2018年中级会计实务重点难点讲义汇总第七章非货币性资产交换(4)

A．635
B．535
C．592
D．652
5．甲公司为增值税一般纳税人。2016年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术(属于增值税免税范围)与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的补价30万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司因该项交易应确认的收益为(   )万元。★
A．0
B．22
C．65
D．82
6．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2016年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票与乙公司生产的一台办公设备交换，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有的丙公司股票作为交易性金融资产核算，在交换日的账面价值为190万元(成本为180万元，公允价值变动收益为10万元)，公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为(   )万元。
A．10
B．20
C．54
D．44
7．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司经与乙公司协商，以其拥有的用于经营出租的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义和确认条件，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为8000万元，已计提折旧1600万元，未计提减值准备，公允价值为9000万元，增值税销项税额990万元；乙公司持有的可供出售金融资产的公允价值为8000万元，乙公司另向甲公司支付补价1990万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费的影响。甲公司换出资产时影响利润总额的金额为(   )万元。
A．2600   
B．2150
C．3150   
D．1150
8．2016年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和账面价值为300万元的专利权，换入乙公司账面价值为200万元的在建房屋和账面价值为600万元的设备，该项交换不涉及补价。上述资产的公允价值均无法可靠取得。不考虑其他因素，甲公司换入设备的人账价值为(    )万元。
A.750   
B.250
C.600 
D．560
9．A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，交换日甲设备的张面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，换出甲设备的增值税销项税额为85万元，A公司支付清理费用2万元。换入专利权的公允价值为500万元，换入专利权的增值税进项税额为30万元。A公司收到B公司支付补价55万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。假定A公司换入专利权未发生相关税费，则A公司换入的专利权的入账价值为(   )万元。
A．500
B．530
C．585
D．502
10．非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中，正确的是(   )。
A．按各项换入资产的公允价值确定
B．按各项换入资产的账面价值确定
C．非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
D．非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
二、多项选择题
1.企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交换属于非货币性资产交换的标准有（   ）。
A．支付的补价占换人资产公允价值的比例小于25%
B．支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25％
C．支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于25％
D．支付的补价占换出资产公允价值和支付补价之和的比例小于25％
2．不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产人账价值的因，素有(   )。
A．换出资产的账面余额
B．换出资产的公允价值
C．换入资产的公允价值
D．换出资产已计提的减值准备
3．下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有(   )。
A．换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同
B．换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同
C．换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同
D．换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
4．甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30％的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一台大型设备，该设备的公允价值为3900万元，持有联营企业30％股权的初始投资成本为2200万元；取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润1500万元，分配现金股利400万元，可供出售金融资产公允价值变动使其他综合收益增加650万元，无其他影响所有者权益的交易或事项。交换日，甲公司持有该联营企业30％股权的公允价值为3800万元，联营企业可辨认净资产公允价值为10000万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑增值税及其他因素影响，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有(   )。★
A．甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
B．丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
C．甲公司确认换入大型设备的入账价值为3800万元
D．丙公司确认换出大型设备的营业收入为3900万元
5．2016年3月，甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司拥有的一台设备(固定资产)和其持有的一项长期股权投资进行交换。假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。下列关于该项非货币性资产交换的账务处理，正确的有(   )。