2018基金从业法律法规高频考点讲义汇总第25章：基金管理人的内部控制(2)

2．内部控制的有效性含义：
　　（1）是指基金管理人所实施的内部控制政策与措施能否适应基金监管的法律法规要求；
　　（2）是指基金管理人内部控制在设计完整、合理的前提下，在基金管理的运作过程中，能够得到持续的贯彻执行并发挥作用，为实现提高公司经营效率、财务信息的可靠性和法律法规的遵守提供合理保证。
（三）独立性原则
　　独立性指基金管理人各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立，基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离
（四）相互制约原则
　　1．相互制约指基金管理人内部部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡
　　2．相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两方面的制约关系
　　（1）从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；
　　（2）从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制
　　（3）只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，才能使发生的错弊减少到较低限度，或者即使发生问题，也易尽早发现，便于及时纠正。
（五）成本效益原则
　　1．成本效益指基金管理人运用科学化的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益，以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果
　　2．一般来讲，对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点（如投资、研究和交易）应进行严格控制；
　　3．对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。
第二节  内部控制机制

学习内容	知识点
内部控制机制的含义	内控机制的定义； 内控机制的四个层次； 内控机制建设内容
内部控制的基本要素	控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监控

一、内部控制机制的含义
1．内部控制机制，简称内控机制，是指公司的内部组织结构及其相互之间的运作制约关系，即一个企业组织为了实现计划目标，防范和减少风险的发生，由全体员工共同参与，对内部组织机构业务流程进行全过程的介入和监控，采取权力分配、相互制衡手段，制定出系统的、制度保证的运行过程
2．内部控制机制包括四个层次：
　　（1）员工自律；
　　（2）各部门主管（包括监察稽核）的检查监督；
　　（3）公司管理层对人员和业务的监督控制；
　　（4）董事会或者其领导下的专门委员会的检查、监督、控制和指导。
3．内部控制机制建设应在以下四个方面加强：
　　（1）在设置内部控制机构上，不能重眼前商业利润、不注重专职内部控制机构建立的偏向
　　（2）在建立内部控制制度上，不能重内部管理制度建立、不注重内部核心部门“防火墙”制度建立的偏向
　　（3）在执行内部控制制度上，不能重非经常性发生事项控制、不注重经常性发生事项控制的偏向
　　（4）在监督内部控制上，不能重程序监督、不注重对“内部人”监督的偏向。
二、内部控制的基本要素
 （一）控制环境
　　1．控制环境构成公司内部控制的基础，控制环境包括经营理念和内控文化、公司治理结构、组织结构、员工道德素质等内容
　　2．基金管理人应当依据自身经营特点设立顺序递进、权责统一、严密有效的内控防线：
　　（1）各岗位职责明确，有详细的岗位说明书和业务流程，各岗位人员在上岗前均应知悉并以书面方式承诺遵守，在授权范围内承担责任
　　（2）建立重要业务处理凭据传递和信息沟通制度，相关部门和岗位之间相互监督制衡
　　（3）公司督察长和内部监察稽核部门独立于其他部门，对内部控制制度的执行情况实行严格检查和反馈。