11．CD 【解析】可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： (1)划出方企业和划入方企业均不确认所得； (2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定； (3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 12．AD 【解析】选项B，从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报；选项C，从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 13．ABC 【解析】学生前往缔约国之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育或者培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到来源于该缔约国以外的款项，该缔约国一方应免予征税。 14．ABCD 【解析】税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：(1)人民法院特定主管原则；(2)合法性审查原则；(3)不适用调解原则；(4)起诉不停止执行原则；(5)税务机关负举证责任原则；(6)由税务机关负责赔偿的原则。 三、计算问答题 1．【答案】 (1)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。(0．5分) (2)企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免城镇土地使用税。 应纳的城镇土地使用税=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元) 应纳的耕地占用税=2500×20=50000(元) 企业应纳的城镇土地使用税和耕地占用税=225000+50000=275000(元)(1．5分) (3)企业自用房产应纳的房产税=5000×(1-30％)×1．2％×10000+580×(1-30％)×1．2％×5／12×10000=440300(元) 企业出租房产应纳的房产税=50×12％×10000=60000(元) 企业应纳的房产税=440300+60000=500300(元)(2分) (4)农牧业保险合同、贴息贷款合同免征印花税。 企业应纳的印花税=1500×0．05％×10000+5+100×0．1％×10000+1500×0．05％×10000=16005(元)(1分) (5)企业2016年应纳的契税=1500×3％×10000=450000(元)(1分) 2．【答案】 (1)业务1：对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。 应纳的增值税=(2000+100)÷(1+11％)×11％-880+(1+17％)×17％=80．24(万元)(1分) (2)业务2：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的．应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11％)×2％ 业务2，应预缴的增值税=(5550-1200)÷(1+11％)×2％=78．38(万元)(2分) (3)该业务应纳的增值税=5550+(1+11％)×11％-1200+(1+11％)×11％=431．08(万元)(1分) (4)业务3：应纳的增值税=(20+7+5)÷(1+11％)×11％=3．17(万元) 业务4：应纳的增值税=33÷(1+11％)×11％=3．27(万元) 该公司当月合计应缴纳的增值税=80．24+431．08+3．17+3．27=517．76(万元)(2分) 3．【答案】 (1)外籍个人以实报实销的形式取得的住房补贴免征个人所得税，每月应缴纳的个人所得税=(25000+15000-4800)×30％-2755=7805(元)(1分) (2)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分免征个人所得税。所以杰克取得的探亲费属于免征个人所得税的情况。(1分) (3)应缴纳的个人所得税=(7000-800)×(1-20％)×20％+(7000-400)×(1-20％)×20％=2048(元)(1分) (4)应缴纳的个人所得税=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344(元)(1分) (5)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。(1分) (6)捐赠限额=30000×(1-20％)×30％=7200(元)，实际捐赠额<7200元，按实际捐赠额在个人所得税前扣除。 应缴纳的个人所得税=[30000×(1-20％)-5000]×20％=3800(元)(1分) 【英文答案】 (1) Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exempted from individual tax, individual tax payable = (25000 + 15000-4800 ) ×30% -2755 = 7805 ( Yuan ) ( 2 point ) (2) Visiting relatives, language training, children education fee and etc. obtained by foreign individual are exempted from individual tax after obtaining local tax authority's approval. So visiting relatives obtained by Jack belongs to the exemption circumstances. ( 1 point) (3) Individual tax payable = (7000-800) × ( 1-20% ) ×20% + ( 7000-400 ) × ( 1-20% ) ×20%=2048 (Yuan) (2 point) (4) Individual tax payable = 12000 × ( 1-20 % ) ×20% × ( 1 -30% ) = 1344 ( Yuan ) ( 2 point) (5) The dividends and bonuses obtained by foreign individual from foreign-invested enterprise are exempted from individual tax. (2 point) (6) Donation limit = 30000 × ( 1 - 20% ) × 30% = 7200 ( Yuan ), actual donation amount is less than 7200 Yuan, it could be wholly deducted before income tax according to the actual donation amount. Individual tax payable=[30000×(1-20％)-50001 ×20％=3800(Yuan)(2 point) 4．【答案】 (1)取得土地使用权所支付的金额=4160×(1+5％)×50％=2184(万元)(1分) (2)应扣除的开发成本的金额=3000×50％=1500(万元)(1分) (3)应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)×10％=368．4(万元)(1分) (4)应扣除的有关税金=6500×11％×(7％+3％)=71．5(万元)(1分) (5)扣除项目合计=2184+1500+368．4+71．5+(2184+1500)×20％=4860．7(万元) 增值额=6500-4860．7=1639．3(万元) 增值率=1639．3+4860．7×100％=33．73％ 应缴纳的土地增值税=1639．3×30％=491．79(万元)(2分) 四、综合题 1．【答案】 (1)进项税=47．6(万元) 免抵退不得免征和抵扣税额=16×(17％-13％)=0．64(万元) 应纳的增值税=0-(47．6-0．64)=-46．96(万元) 免抵退税额=16×13％=2．08(万元) 当期应纳税额的绝对值大于免抵退税额，所以应退税额=2．08(万元)(2分) (2)企业1月份留抵下期抵扣税额=46．96-2．08=44．88(万元)(1分) (3)企业2月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10％=14．40(万元)(1分) (4)企业2月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14．4)×17％=26．93(万元)(1分) (5)企业2月进口机械设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10％=7．10(万元)(1分) (6)企业2月进口机械设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7．10)×17％=13．28(万元)(2分) (7)企业2月销售使用过的小汽车的增值税=12．8÷(1+3％)×2％=0．25(万元)(1分) (责任编辑：admin) |