中级会计实务模拟试题一（最新发布）(8)

理由：根据资料二，合同和惯例都表明，丙公司需要持续对数据库进行更新，维护数据库的功能。丙公司开展的这些活动对于客户获得的知识产权有重大影响，且这些活动并没有向客户转让另一项商品或服务，对于丙公司而言，属于在某一时段内履行的履约义务，应该将收取的对价在有效期内确认收入。

②丁公司签订的销售合同属于一段时间内履行的履约义务。

理由：根据资料三，第一，形成专业意见并未创造一项可被丁公司用于替代用途的资产，因为专业意见与E客户特有的事实和情况相关。因此，丁公司轻易地将该资产用于另一客户的能力受到实际限制。第二，丁公司具有就迄今为止已完成的履约部分获得按已发生成本加上合理毛利率（其近似于其他合同赚取的毛利率）的付款的可执行权利。

五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，答案中的金额单位用万元表示。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1.

【答案】

（1）资料一涉及事项为调整事项；资料二涉及事项为调整事项；资料三涉及事项为调整事项；资料四涉及事项为非调整事项。

（2）编制相关调整分录：

资料一：

借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　　　70

预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　370

借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　370

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　370

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　（370×25%）92.5

贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　92.5

借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　75

贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　（300×25%）75

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　52.5

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　（70-92.5+75)52.5

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.25

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　5.25

资料二：

借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　　 　100

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　16

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　116

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　（100×25%）25

贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　25

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　75

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　（100-25）75

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7.5

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　 　　　　　　7.5

资料三：

借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

贷：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　 　　　　600

借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　 　　　150

贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　（600×25%）150

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　（600-150）450

贷：利润分配——未分配利润　　　　　 　　　　　　　　450

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　45

贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

2.

【答案】

（1）2018年度甲公司对乙公司的股权投资应该采用权益法核算。

借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　9000

贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　7000

借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　648

{[32000+（960-800）]×30%-9000}

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　648

（2）甲公司2018年应确认投资收益=[12000-（960-800）/4-（2400-1800）×50%]×30%=3498（万元）

甲公司2018年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=400×30%=120（万元）

借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　3498

——其他综合收益　　　　　　　　　　120

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3498

其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

（3）甲公司2019年初处置部分股权对营业利润的影响金额=（11200+2800）-（9000+648+3498+120)+120=854（万元）

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11200

贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　7718.4

[(9000+648)×80%]

——损益调整　　　　（3498×80%）2798.4

——其他综台收益　　　　　（120×80%）96

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　587.2

借：其他权益工息投资——成本　　　　　　　　　　　　2800

贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　1929.6

[（9000+648)×20%]

——损益调整　　　　　（3498×20%）699.6

——其他综台收益　　　　　（120×20%）24

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　146.8

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

贷：投盗收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

（4）

①2019年6月30日

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

贷：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　　　　200

②2019年12月31日

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　　　　1000

（5）2020年1月8日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　36

其他权益工具投资——公允价值变动　　　　　　　　1200

贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　　　　　　　2800

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

利润分配——本分配利润　　　　　　　　　　　　　1080