中级会计实务模拟试题一（最新发布）(4)

资料一：甲公司于2018年12月10日与乙公司签订合同，约定在2019年2月10日以每件40元的价格向乙公司提供A产品2000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为50元，超过合同单价。不考虑相关税费。

资料二：对于售出的B产品，甲公司自2018年1月1日作出承诺：从即日起甲公司售出的B产品在售后一年内如出现非意外事件造成的产品故障和质量问题，甲公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，B产品发生的保修费一般为销售额的2%~4%之间，且该区间内每个金额的可能性均相同。甲公司于2018年第1季度销售B产品15台，第2季度销售B产品6台。B产品每台售价均为120万元。2018年第1季度，甲公司售出的B产品未出现质量问题，第2季度，甲公司售出的B产品发生维修费用40万元（用银行存款支付50%，另外50%为耗用的原材料）。

要求：

（1）根据资料一确认甲公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。

（2）根据资料二编制甲公司在2018年上半年针对产品质量保证的相关会计分录。

2.蓝天公司是一家整体在香港上市的综合型企业集团，2018年1月1日，开始执行《企业会计准则第14号——收入》，集团内部审计部门在对集团下属全资子公司审计时，就以下销售业务的会计处理产生了疑问：

资料一：2018年1月1日，甲公司与A公司签订合同，向其销售一批产品，合同约定：该批产品将于两年之后交货，合同中包含两种可供选择的付款方式，即A公司可以在两年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元，该合同的内含利率为6%，A公司选择在合同签订时支付货款；该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到A公司支付的货款。

资料二：丙公司与D客户订立了一份非独家软件使用授权许可合同，有效期为三年，交易的对价为100万元。软件为论文数据库、法规数据库。合同和惯例都表明，丙公司需要持续对数据库进行更新，维护数据库的功能。

资料三：丁公司与E客户订立一项提供咨询服务的合同，服务的结果为向E客户提供的专业意见。专业意见与E客户特有的事实和情况相关。如果E客户基于并非丁公司未能按承诺履约之外的其他原因终止该咨询合同，合同要求E客户按丁公司已发生的成本加上15%的毛利作出补偿。该15%的毛利率近似于丁公司从类似合同赚取的毛利率。

假设上述所有资料的金额均不包含增值税，且不考虑增值税的影响。

要求：

（1）根据资料一作出甲公司2018年1月1日至2019年12月31日相关的会计处理。

（2）根据资料二和资料三分析，签订的销售合同是否属于一段时间内履行的履约义务，并说明理由。

五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，答案中的金额单位用万元表示。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1.其他资料：

（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%

（2）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；

（3）甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2018年度财务报告于2019年3月30日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日。甲公司在2019年1月1日至3月30日会计报表公布前发生如下事项：

资料一：2018年12月1日，乙公司的一条生产线发生安全事故，致使乙公司发生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元，该诉讼案在2018年12月31日尚未判决，甲公司已于2018年12月31日确认预计负债300万元。

2019年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失370万元，甲、乙公司均不再上诉，并且赔偿款已经支付。（假定按照税法规定该项预计负债产生的损失只有实际发生时才允许税前抵扣）