2018年初级会计职称《经济法基础》章节习题考点汇总（新教材）(10)

A．（31 800-5 300）×6%=1 590（元）
B．31 800×6%=1 908（元）
C．31 800÷（1+6%）×6%=1 800（元）
D．（31 800-5 300）÷（1+6%）×6%=1 500（元）
【答案】C
【解析】向客户“支付”（而非“收取”）的赔偿款，不属于甲公司的收入，不得从销售额中扣除。因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31 800÷（1+6%）×6%=1 800（元）。
4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。
A．116 600×（1+6%）×6%=7 415.76（元）
B．116 600×6%=6 996（元）
C．（116 600+21200）×6%=8 268（元）
D．（116 600+21200）÷（1+6%）×6%=7 800（元）
【答案】D
【解析】甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管期逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=（116 600+21 200）÷（1+6%）×6%=7 800（元）。
【大题•不定项选择题】（2014年）
　　甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年2月有关经营情况如下：
　　（1）向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30 000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
　　（2）销售烟酒商品取得含增值税价款4 095 000元，另收取食品袋价款2 340元。
　　（3）将一批自制糕点作为职工福利，成本7 020元。
　　（4）以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50 000元，支付设备维护费3 000元，维修人员报酬5 000元。
　　已知：增值税税率为17%，成本利润率为10%，农产品收购发票通过认证。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是（　　）。
A．用于职工个人消费部分的允许抵扣
B．用于销售部分的允许抵扣
C．全部不允许抵扣
D．用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣
【答案】BD
【解析】（1）选项A：外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额；（2）选项BCD：外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的（视同销售货物），需要计算销项税额，对应的进项税额可以抵扣。
2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。
A．[4 095 000+2 340÷（1+17%）]×17%
=696 490（元）
B．4 095 000÷（1+17%）×17%=595 000（元）
C．4 095 000×17%=696 150（元）
D．（4 095 000+2 340）÷（1+17%）×17%=595 340（元）
【答案】D
【解析】（1）题目明确交待“4 095 000元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理，排除选项AC；（2）企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。
3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。
A．7 020×（1+10%）÷（1+17%）×17%=1 122（元）
B．7 020÷（1+17%）×17%=1 020（元）
C．7 020×（1+10%）×17%=1 312.74（元）
D．7 020×17%=1 193.4（元）
【答案】C
【解析】将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额；由于题目没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
=7 020×（1+10%），增值税销项税额
=7 020×（1+10%）×17%=1 312.74（元）。
4.甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　　）。
A．（50 000-5 000）×17%=7 650（元）
B．（50 000-3 000）×17%=7 990（元）
C．（50 000-5 000-3 000）×17%=7 140（元）
D．50 000×17%=8 500（元）
【答案】D
【解析】动产经营租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金收入全额，不得扣除任何费用。
【大题•不定项选择题】（2015年）
　　甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：
　　（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234 000元，另收取手续费35 100元。
　　（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。