2018年初级会计师会计实务第二章考点讲义资产存货（最新教材）(10)

蚂蚁考呗网 [ 2017-12-26 ] 点击次数：【大中小】

　　第一批收货后的单位成本=（30 000+99 000）/（3 000+9 000）=10.75（元）
　　第二批收货后的单位成本=（16 125+72 000）/（1 500+6 000）=11.75（元）
　　甲公司3月发出的材料用于生产车间生产产品所用，采用实际成本进行材料日常核算。
3月10日：
借：生产成本-基本生产成本   112 875
        贷：原材料-B材料                     112 875
3月25日：
借：生产成本-基本生产成本   70 500
        贷：原材料-B材料                     70 500
　　简化核算：月末根据“领料单”或“限额领料单”中有关领料的单位、部门等加以归类，编制“发料凭证汇总表”，据以编制记账凭证、登记入账。
【例2-56】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500 000元，辅助生产车间领用K材料40 000元，车间管理部门领用K材料5 000元，销售机构领用1000元，企业行政管理部门领用K材料4 000元，计550 000元。
借：生产成本——基本生产成本     500 000
            　　 ——辅助生产成本      40 000
　　制造费用                       5 000
       销售费用                       1 000
　　管理费用                       4 000
　　贷：原材料——K材料                550 000
【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
要求：
　　（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
　　（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
　　（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
　　20＊15年4月，与A材料相关的资料如下：
　　（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
　　（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
　　（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
　　（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
　　（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料
5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500
元，增值税额为8415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
　　（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
　　（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。
答案：
（1）发出A材料的单位成本＝（20 000①－2 000②＋2 200②＋37 000④＋51 500⑤＋600⑥）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）
① 借：原材料 2 000
　　　贷：应付账款 2 000
② 借：原材料 2 200
　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 306
　　　贷：银行存款 2 506
③ 借：在途物资　　37 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 6 120
　　　贷：银行存款　　 43 120
④ 借：原材料　　37 000