2018年初级会计职称会计实务考点讲义汇总：第五章费用(3)

借：营业税金及附加　　　　　　　 750 000
　　贷：应交税费——应交消费税　　 750 000
借：应交税费——应交消费税　　750 000
　　贷：银行存款　　　　　　　      750 000
【例5-13】2＊12年4月，某公司当月实际应交增值税450 000元，应交消费税150 000元，城建税税率为7%，教育费附加率为3%。
应交城建税＝（450 000＋150 000）＊7% ＝42 000（元）
应交教育费附加＝（450 000＋150 000）＊3%＝18 000（元）
借：营业税金及附加　　　      60 000
　　贷：应交税费－应交城市维护建设税　42 000
　　　　　　　　－应交教育费附加　　　18 000　
借：应交税费－应交城市维护建设税　　42 000
　　　　　　－应交教育费附加　　　18 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　60 000
【多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（　   ）。
A. 消费税
B. 增值税
C. 教育费附加
D. 城市维护建设税
【233网校答案】ACD
【233网校解析】增值税属于价外税，不计入营业税金及附加。
 
第三节  期间费用
本节主要内容
概述；期间费用的账务处理。
一、概述
　　期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
二、期间费用的账务处理
　　销售费用、管理费用、财务费用。
（一）销售费用
　　销售费用包括销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也属于销售费用。
　　销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。
【例5-14】某公司2＊12年3月1日为宣传新产品发生广告费用80 000元，用银行存款支付。
借：销售费用――广告费　　80 000
　　贷：银行存款　　　　　 80 000
【例5-15】某公司2＊12年8月共发生费用220 000元，其中销售人员薪酬100 000元，销售部门专用办公设备折旧费50 000元，用银行存款支付业务费70 000元。
借：销售费用　　　　　　 220 000
　　贷：应付职工薪酬　　　　100 000
　　　　累计折旧　　　　　　 50 000
　　　　银行存款　　　　　　 70 000
【例5-16】某公司2＊12年1月12日销售一批产品，销售过程中发生运输费5 000元、装卸费2 000元，均用银行存款支付。该公司支付上述费用的会计分录如下：
借：销售费用——运输费　　　　5 000
　　　　　　——装卸费　　　　2 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　7 000
【例5-17】某公司2＊12年3月1日用银行存款支付产品保险费5 000元。
借：销售费用——保险费　　　5 000
　　贷：银行存款　　　　　　5 000
【例5-18】某公司2＊12年3月31日计算出本月应付给为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资总额为50 000元。该公司的会计分录如下
借：销售费用——工资　　　 50 000
　　贷：应付职工薪酬　　　　 50 000
【例5-19】某公司2＊12年3月31日计算出当月专设销售机构使用房屋应提取的折旧7 800元，
借：销售费用——折旧费　　7 800
　　贷：累计折旧　　　　　7 800
【例5-20】某公司2＊12年3月31日将本月发生的“销售费用”56 000元，结转到“本年利润”科目。
借：本年利润             56 000
　　贷：销售费用            56 000
【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（　  ）。
A. 已售商品预计保修费用
B. 为推广新产品而发生的广告费用
C. 随同商品出售且单独计价的包装物成本
D. 随同商品出售而不单独计价的包装物成本
【233网校答案】C
【233网校解析】C应计入其他业务成本。
（二）管理费用
　　管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。