2018初级会计职称《初级会计实务》：一般纳税人账务处理

初级会计实务第二章第四节 应交税费

（六）一般纳税人的账务处理

1．增值税核算应设置的会计科目 

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

2．取得资产、接受应税劳务或应税行为

3．销售货物、提供应税劳务、发生应税行为

4．交纳增值税

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

5．月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

需要说明的是，企业购入材料等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”等科目。