2019初级会计职称《经济法基础》第9章讲义汇总（最新发布）(4)

净吨位数×适用年税额×50% 游艇 艇身长度每米 艇身长度×适用年税额 注意 购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征 【考点】税收优惠
（一）下列车船免征车船税（重点掌握）：
　　1.捕捞、养殖渔船。（农业生产）
　　2.军队、武装警察部队专用的车船。（白牌）
　　3.警用车船。（白牌）
　　4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（黑牌）
　　【补充】拖拉机。（农业生产）
　　5.新能源车船。（清洁能源）
　　6.外国、港、澳、台临时入境车船。（临时入境）
（二）下列车船自车船税法实施之日起5年内免征
　　【链接】《车船税法》自2012年1月1日起实施。
　　1.缴纳过船舶吨税的船舶。
　　2.不登记的机场、港口、铁路内部作业车船
（三）减半征收
　　1.节约能源车船（1.6升以下小排量）
　　【提示】2018年教材新增具体标准，有兴趣得同学可自行阅读。
　　2.拖船、非机动驳船
【考点】征收管理
　　1.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不办理退税。
　　2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
【考点】城市维护建设税纳税人与税率
1.纳税人
　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人；
    包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。
2.税率
（1）城市维护建设税实行地区差别比例税率，一共3档（7%、5%、1%）。
（2）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。
（3）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
【考点】计税依据与应纳税额计算
1、计税依据
（1）城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。
（2）纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
2.应纳税额的计算
应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×适用税率
【考点】与进出口相关的城建税处理规则
进口不征，出口不退
（1）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
【考点】教育费附加
1.征收范围：税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。
2.计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。
3.征收比率：3%。
4.计算方法
应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×3%
5.“进口不征、出口不退”
（1）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加；
（2）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；但对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。
【考点】烟叶税
1.烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。
2.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。
3.烟叶税实行比例税率，税率为20%。
4.烟叶税的应纳税额
　=烟叶收购金额×税率
　=烟叶收购价款×（1+10%）×税率
5.烟叶税在烟叶收购环节征收。
6.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天；纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。