2019初级会计职称《经济法基础》第五章讲义汇总（最新发布）(8)

【考点】非居民企业应纳税所得额
　　1.全额计税：利息、股息、红利、租金、特许权使用费
　　2.余额计税：财产转让
【考点】境外所得抵免税额的计算
　　企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。
　　1.抵免限额＝境外税前所得额×25%
　　2.采用分国不分项计算：不同国家地区的抵免限额单独计算不混同。
　　3.补税原则：多不退少要补。
【考点】应纳税额的计算
（一）计算应纳税所得额
　　1.直接法
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
　　2.间接法
　　应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应纳税所得额的调增与调减

项目	会计准则	税法	纳税调整	举例
收入、利得	√	×	↓	国债利息收入
	×	√	↑	产品对外捐赠
费用、损失	√	×	↑	税收滞纳金
	×	√	↓	无形资产研发

（二）计算应纳税额
　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
　　【提示】此公式是把国内和国外所得混在一起计算，考试中建议大家分开计算。
应纳税额＝国内应纳税所得额×适用税率－减免税额+国外所得补缴税额
【考点】税收优惠

优惠政策	项目
免税收入	略
免征	农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得 【注意】“农”不包括“经济作物”；“渔”指远洋捕捞，不包括“养殖”
减半征收	花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”
三免三减半	⑴企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”的所得，自项目“取得第1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收 【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税” ⑵企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得，自项目“取得第1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收
加计扣除	“研发费用”：加计扣除50% “残疾人工资”：加计扣除100% 科技型中小企业开展研发活动，未形成无形资产计人当期损益的，在2017 年1 月1 日至2019 年12 月31 日期间，再按照实际发生额的75% 在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175% 在税前摊销
抵扣应纳税所得额	创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣
加速折旧	⑴技术进步，产品更新换代较快 ⑵常年处于强震动、高腐蚀状态 ⑶2014年1月1日后购进专用于研发的仪器、设备，单价超过100万元	缩短折旧年限（≥60%） 采用加速折旧计算方法
	⑴2014年1月1日后购进专用于研发的仪器、设备，单价不超过100万元 ⑵单价不超过5000元的固定资产	允许一次性扣除
减计收入	综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
应纳税额抵免	投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除