2018年初级会计职称《经济法基础》考点：个人所得税应纳税额的计算

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

第一节 个人所得税应纳税额的计算 

一、应纳税额的计算

1.工资、薪金所得应纳税额的计算。

一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每月收入额-减除费用标准)×适用税率-速算扣除数

2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

4.劳务报酬所得应纳税额的计算。

(1)每次收人不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=(每次收入额-800)×20%

(2)每次收人在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=每次收入额×(1-20%)×20%

(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

5.稿酬所得应纳税额的计算。

(1)每次收人不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)

=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

(2)每次收人在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)

=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

6.对特许权使用费所得应纳税额的计算。

(1)每次收人不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=(每次收入额-800)×20%

(2)每次收入在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=每次收入额×(1-20%)×20%

7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率

8.财产租赁所得应纳税额的计算。

(1)每次(月)收人不足4000元的：

应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元]×20%

(2)每次(月)收人在4000元以上的：

应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%

9.财产转让所得应纳税额的计算。

(1)一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

(2)个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算。

10.偶然所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

11.其他所得应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%