2019年中级会计职称《会计实务》或有事项第十二章习题汇总(2)

答案：
　　①不正确。正确处理：应确认其他业务收入100万元。
　　②不正确，正确处理：应结转其他业务成本25（250/10）万元。
　　结转成本=250/10=25。
（2）迅达公司开展产品以旧换新业务，2017年度共销售A产品1 000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1 000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为：
　　①确认主营业务收入200万元；
　　②结转主营业务成本120万元；
　　③确认原材料50万元。
答案：
　　①正确。
　　②正确。
　　③正确。
　　（3）2017年6月30日，迅达公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2017年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，迅达公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为：
　　①6月30日确认主营业务收入800万元；
　　②6月30日结转主营业务成本650万元；
　　③7月31日确认财务费用10万元。
答案：
　　①不正确。正确处理：应确认其他应付款800万元。
　　②不正确。正确处理：不应结转主营业务成本650万元。
　　③正确。
　　（4）迅达公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2017年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2017年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为：
　　①确认主营业务收入100万元；
　　②结转主营业务成本90万元。
答案：
　　①不正确。正确处理： 不应确认主营业务收入100万元。
　　②不正确。正确处理：应确认发出商品90万元。
　　注：
　　退货率不确定，不确认收入
　　退货率不确定，不结转成本
（5）2017年12月31日，迅达公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4 000万元，从2017年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为 3 400万元。相关的会计处理为：
　　①12月31日确认营业外收入4 000万元；
　　②12月31日结转主营业务成本3 000万元；
　　③12月31日确认财务费用200万元
答案：
　　①不正确。正确处理：应确认主营业务收入3 400万元，同时确认未实现融资收益600万元。
　　②正确。
　　③不正确。正确处理：不应确认财务费用200万元。
2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，所得税税率25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。有关资料如下：
　　（1）2017年2月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价3000万元，增值税510万元，该批商品成本2400万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，满足收入确认条件。
　　3月5日，乙公司发现商品外观有瑕疵，甲公司同意按不含税售价给予10%折让，开具的红字增值税专用发票中注明价款300万元，增值税51万元。
　　4月2日，甲公司收到乙公司支付的价款3159万元。
①借：应收账款              3 510
　　　贷：主营业务收入              3 000
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 510
借：主业务成本 2 400
　　贷：库存商品         2 400
②借：主营业务收入  300
　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 51
　　  贷：应收账款                   351
③借：银行存款     3 159
　　  贷：应收账款        3 159
　　（2）8月10月至31日，甲公司开展以旧换新业务，销售A产品100件，每件不含税价格为10万元，增值税1.7万元，每件成本7万元，同时，回收100件旧商品作为原材料入库，每件不含税价格1万元，增值税0.17万元，款项均已支付。
借：银行存款              1 053
　　原材料              100