2018年中级会计实务重点难点讲义汇总第2章存货(8)

①12月1日
借：原材料          82000
    应交税费一应交增值税(进项税额)    13600
    贷：银行存款    95600
②12月8日
借：原材料    32800
    应交税费一应交增值税(进项税额)    5576
    贷：应付账款    38376
③12月15日
借：原材料     49200
    贷：股本              40000
        资本公积一股本溢价    9200
(2)发出A材料的会计处理如下：
发出材料的单位成本=(月初结存金额+本月入库金额)÷(月初结存数量+本月入库数量)=[40000+(82000+32800+49200)]÷[1000+(2000+800+1200)1=40．8(元／公斤)。
产品生产应负担材料成本=2000×40．8=81600(元)；
公司管理部门应负担材料成本=1000×40．8=40800(元)。
借：生产成本     81600
    管理费用     40800
    贷：原材料    122400
年末结存A材料2000公斤，实际成本为81600元(2000×40．8)。
(3)年末计提A材料跌价准备的会计处理如下：
丁商品可变现净值=丁商品的估计售价一估计销售丁商品将发生的销售费用及相关税金=95000-5000=90000(元)；
因丁商品的可变现净值90000元低于丁商品的成本91000元(81600+9400)，故A材料应计提存货跌价准备；
A原材料可变现净值=丁商品的估计售价-将A原材料加工成丁商品估计将要发生的成本-估计销售丁商品将发生的销售费用及相关税金=95000-9400-5000=80600(元)；
A原材料的成本为81600元，可变现净值为80600元，存货跌价准备余额应为1000元；年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备余额为零，故应计提存货跌价准备1000元。
借：资产减值损失    1000
    贷：存货跌价准备    1000