2018年中级会计实务重点难点讲义汇总第2章存货(6)

D．结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应冲减资产减值损失
6．下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有(   )。
A．外来原始凭证
B．生产成本资料
C．生产预算资料
D．生产成本账簿记录
7．对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有(   )。
A．在产品已经发生的生产成本
B．在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
C．在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工
D．在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
8．下列项目中，应计入存货成本的有(   )。
A．工业企业采购商品过程中发生的保险费
B．非正常消耗的直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用
D．生产产品发生的直接人工
9．下列各项存货中，其可变现净值为零的有(   )。
A．已霉烂变质的存货
B．已过期且无转让价值的存货
C．生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D．已发生毁损的存货
10．下列不同方式下取得存货，对于存货初始计量说法正确的有(   )。
A．投资者投入的存货，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价格不公允的除外
B．小规模纳税人购入货物支付的增值税应计人存货成本
C．企业通过提供劳务取得的存货，提供劳务人员的直接人工应当计人存货成本
D．企业自制存货生产过程中发生的直接人工，应当计入存货成本
三、判断题
1．为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不属于存货。(   )
2．存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和材料成本。(   )
3．因非常原因导致盘亏的存货，在减去保险公司等赔款和残料价值后的净损失，计入当期营业外支出。(   )
4．存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。(   )
5．制造费用、管理费用、销售费用和财务费用均属于期间费用。(   )
6．购人材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理，属于总成本的一部分。(   )
7．已展出或委托代销的商品，均不属于企业的存货。(   )
8．结转销售产品的存货跌价准备应冲减资产减值损失。(   )
9．若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。(   )
10．企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。(   )
11．直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。(   )
12．持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。(   )
四、计算分析题(除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2016年12月初A材料结存1000公斤，实际成本40000元。12月发生有关A材料的业务如下：
(1)12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元，另发生运杂费及保险费1200元，装卸费800元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
(2)12月8日，从本市购入A材料800公斤，增值税专用发票注明的价款为32800元，增值税税额5576元。货款未付，材料已验收入库。
(3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料1200公斤，投资各方确认的价值为49200元(含税)，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占甲公司注册资本400万元的1％。
(4)12月31日，汇总本月发出A材料3000公斤，其中产品生产领用2000公斤，公司管理部门领用1000公斤。
(5)12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为9400元，丁商品的估计售价为95000元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为5000元。年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备余额为零。
甲公司持有的剩余A材料专门用于生产丁商品。
要求：
(1)编制甲公司与A材料初始计量有关的会计分录。
(2)编制甲公司发出A材料的会计分录。
(3)编制甲公司年末计提A材料跌价准备的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
同步强化练习题参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】A
【解析】企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；(3)房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。
2．【答案】D
【解析】尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计人材料的实际成本，则应计入存货的实际成本=80×(1-25％)=60(万元)。
3．【答案】A
【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品或以高于受托方的计税价格对外出售的，消费税不计人收回物资的成本，应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方；如果以不高于受托方的计税价格直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回委托加工物资成本。甲公司收回该批应税消费品的人账价值=120+6+14=140(万元)。
4．【答案】C
【解析】小规模纳税人发生的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本。该企业取得存货的入账价值=10000+1700+100+600=12400(元)。
5．【答案】B
【解析】2016年12月31日W产品的成本=1．8×100=180(万元)，W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。