下列各项中，属于审计项目合伙人对项目组成员的指导和监督的内容有（）。-考呗网

审计

多选题下列各项中，属于审计项目合伙人对项目组成员的指导和监督的内容有（）。

A．追踪审计项目的进程
B．识别在执行审计工作过程中需要咨询的事项
C．为审计项目组成员提供指导和培训
D．监控分配的资源的充分性

本题考查审计项目合伙人对项目组成员的指导和监督的内容。包括：（1）追踪审计项目的进程（选项A正确），包括对下列方面实施监控：①按照审计计划实施审计工作的进程；②已执行的工作是否达到了目标；③分配的资源是否始终是充分的（选项D正确）。（2）采取适当措施以解决在审计项目执行过程中遇到的问题；（3）识别在执行审计工作过程中需要咨询或由经验较为丰富的审计项目组成员考虑的事项（选项B正确）；（4）为审计项目组成员提供指导和现场培训（选项C正确），以帮助其提高工作技能和胜任能力；（5）营造一种环境，使审计项目组成员可以无所顾忌地提出疑虑而不用担心遭受打击报复。

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1审计项目合伙人在对审计项目组成员的工作进行复核时，下列各项中，通常需要考虑的因素有（）。

A．已执行的工作是否符合职业准则
B．是否已进行了适当咨询
C．已获取的证据是否充分、适当
D．是否需要调整已执行工作的性质、时间安排和范围

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2ABC会计师事务所负责审计甲公司2022年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司在乙银行开立了一个为员工缴纳社保公积金的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户余额不重大且重大错报风险很低，未对该账户实施函证程序。
（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2022年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2022年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，仅将部分被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，然后直接到邮局将询证函寄出。
（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。
（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
【要求】针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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3ABC会计师事务所的Ａ注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。
（2）A注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见的问题备忘录。
（3）A注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。
（4）审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计20页，A注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。
（5）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
【要求】针对第（1）至（5）项，请逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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