审计师通常需要沟通的监管机构包括财政部、证监会、银保监会、国资委、以及注册会计师协会等。如何与这些监管机构之间建立一个有效的沟通机制，还需要有关部门出台明确的指引。总之，注册会计师希望与监管机构保持顺畅沟通，增强审计行业的透明度、独立性和社会公信力。

《21世纪》：今年美国监管层加强了对中概股的监管。已经在美国上市或是有意愿去美国上市的中国企业应当如何应对？

李丹：目前美国资本市场还是全球规模最大的资本市场。对中国企业来说，借助美国资本市场在上市融资、走向全球市场、树立国际品牌等方面都能起到较大的作用。特别是市场上较为活跃的新经济企业中很多企业当初都选择了在美国上市。美国注册制的上市条件相对宽松，注重企业的信息披露，且有相当一部分投资者在二十年前就更能理解新经济企业的业务模式，看好这些企业未来的发展前途。

即便是在目前中美关系错综复杂的大环境下，我们看到还是有不少中国企业选择去美国上市。2020年前10个月，仍然有30多家中概股登陆美国资本市场，数量上已经与去年全年持平，合计融资金额折合人民币约780亿元，募资额已达到去年全年的4倍。其中新能源汽车、金融科技、互联网服务等行业尤其受到美国投资者的青睐，单个上市募集资金额在10亿美元之上。

近两年也有一些美国上市企业选择了在其他资本市场同时多重上市或剥离业务单独上市，这是我国企业发展壮大之后融入经济全球化的一个必然趋势，也是全球各地主流资本市场都在持续改革上市制度、提升上市便利性的结果。可以说，全球各地资本市场的多样化给了优质企业更多的选择。尤其是中国香港、上海及深圳等证券交易所近年来都在积极改革上市制度，已经成为国内企业上市的热门选择。

对已经在美国上市和仍有意愿去美国上市的企业，我有三点建议。一是“打铁还需自身硬”，要持续经营好主营业务并做好合规，尤其是信息披露工作；二是要选择市场信誉好、执业质量高的专业中介机构合作，协助企业完成各项合规要求，赢得投资者和监管机构的信任；三是要密切关注美国资本市场的监管动态，对各种不确定性做好应急预案，例如可以考虑回归内地或香港的资本市场二次上市。

如今资本市场已经高度全球化，有着共同遵循的原则，例如促成资本供给与需求的匹配、吸引优质的企业上市、提高信息披露质量、打击证券违法行为、保护公众投资者利益、全球监管加强合作等等。我相信这些长期原则有足够的韧性和包容性，能够经得住一些短期不利因素的冲击，为全球资本市场的健康有序运行创造良好的环境。

《21世纪》：近年来，上市公司财务造假、审计机构把关不严的情况时有发生。对此你怎么看？

李丹：近年来全球及国内资本市场均出现了个别影响恶劣的企业财务造假事件，引起了市场各界的关注。

在国内，国务院及各监管机构对此高度重视，明确了对资本市场企业造假持“零容忍”的高层基调。随即监管机构对相关造假事件进行专项检查并严厉查处。我觉得监管层设定这样的基调和采取雷霆手段对资本市场的高质量健康发展是非常及时和必要的，也给资本市场吃下了定心丸。此外，各监管机构也为审计行业制定了技术指引，专项培训行业从业人员应对财务造假的职业怀疑及审计举措；一些监管机构正和大型银行合作，利用技术手段开发、试行电子函证平台等新型审计手段。银行函证是审计过程中非常重要的程序，在以往的一些企业造假案件中，就发现有企业人员利用银行函证中的人工环节进行造假。试点运行电子函证平台这一类先进的科技手段，有利于进一步推动审计行业的整体质量提升。

在事务所层面，我们要积极完善治理架构，加大业务技能培训，推动信息化建设，提升质量控制部门的话语权等综合提升审计业务能力。我们希望会计师事务所作为中介机构能够坚守审计初衷，严把审计质量，将独立性视为生命线，做好资本市场的“看门人”。

《21世纪》：从个人经验出发，你认为中国上市公司最需要防范哪类财务风险的发生？