2020福建初级会计职称《初级会计实务》每日一练（10.23）（最新发布）

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1.下列属于增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置的二级明细科目的有( )。

A.预交增值税

B.简易计税

C.转让金融商品应交增值税

D.代扣代交增值税

2.下列关于一般纳税人在2016年5月1日后，取得按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额抵扣符合规定的有( )。

A.自取得之日一次性抵扣

B.其进项税额自取得之日起分2年抵扣

C.第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%

D.第一年抵扣比例为50%，第二年抵扣比例为50%

3.下列关于企业初次购入增值税税控系统专用设备的账务处理，正确的有( )。

A.借：固定资产

贷：银行存款

B.借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷：管理费用

C.借：管理费用

贷：银行存款

D.借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷：银行存款

4.下列关于企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费的账务处理，正确的有( )。

A.借：固定资产

贷：银行存款

B.借：在建工程

贷：银行存款

C.借：管理费用

贷：银行存款

D.借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷：管理费用

5.下列各项中，表述正确的有( )。

A.交纳以前期间未交的增值税通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算

B.外购原材料用于集体福利应作进项税额转出处理

C.购进货物已入库但尚未收到增值税扣税凭证，需要将增值税进项税额暂估入账

D.收回委托加工的应税消费品直接对外销售，消费税计入委托加工物资的成本

参考答案

1.ABCD。

答案解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

思路点拨：掌握一般纳税人增值税会计科目的设置。

考察点：第三章 负债

2.BC。

答案解析：按现行增值税制度规定，自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

思路点拨：掌握购入不动产或者不动产在建工程增值税进项税额明细科目“待抵扣进项税额”。

考察点：第三章 负债

3.AB。

答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目;按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。

思路点拨：掌握增值税税控系统专用设备的核算。

考察点：第三章 负债

4.CD。

答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，按实际支付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。

思路点拨：掌握增值税税控系统专用设备的核算。

考察点：第三章 负债

5.BD。

答案解析：选项A表述错误，交纳以前期间未交增值税通过“应交税费——未交增值税”核算，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目;选项B表述正确，外购原材料用于集体福利，不视同销售，应作进项税额转出处理;选项C表述错误，企业购进的货物已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账;选项D表述正确，收回委托加工的应税消费品直接对外销售，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

思路点拨：掌握应交增值税应交消费税概述。

考察点：第三章 负债