2019年初级会计师考试《会计实务》考点习题及答案四（最新发布）

　　【多选题】( 2009年)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(　　)。

　　A. 当期应交所得税

　　B. 递延所得税收益

　　C. 递延所得税费用

　　D. 代扣代交的个人所得税

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D，通过应付职工薪酬核算。

　　【单选题】( 2016年) 2015年度某企业实现利润总额为 1000万元，当年应纳税所得额为 800万元，适用的所得税税率为 25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加 50万元。该企业 2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　　)万元

　　A.250

　　B.240

　　C.150

　　D.200

　　【答案】 A

　　【解析】 2015年度利润表 “所得税费用 ”项目本期金额 =800×25%+50=250(万元)。

　　【判断题】( 2017年)利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　【例题·单选题】( 2015年)下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是(　　)。

　　A. 表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制

　　B. 账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制

　　C. 表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目

　　D. 期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种

　　【答案】 B

　　【解析】账结法需要每月末都编制转账凭证的，而表结法不需要每月末编制，仅在年末一次性编制。

　　【例题·判断题】( 2014年)表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。(　)

　　【答案】×

　　【解析】表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　【例题·单选题】( 2017年)下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是(　　)。

　　A. 采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　B. 采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　C. 采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　D. 采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　【答案】 C

　　【例题·判断题】( 2017年)账结法下，每月末应编制转账凭证，将账上结计算出的各损益科目余额转入“本年利润”科目。(　　)

　　【答案】√

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　　【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

　　【例题·判断题】( 2017年)账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】需要结转到“本年利润”科目。

　　【例题·判断题】( 2017年)会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。(　　)

　　【答案】√

　　【例题·单选题】( 2017年) 2016年某企业取得债券投资利息收入 15万元，其中国债利息收入 5万元，全年税前利润总额为 150万元，所得税税率为 25%，不考虑其他因素， 2016年该企业的净利润为(　　)万元。

　　A.112.5

　　B.113.75

　　C.116.75

　　D.111.25

　　【答案】 B

　　【解析】 2016年该企业的净利润 =150-( 150-5) ×25%=113.75(万元)。

　　【例题·单选题】( 2017年)某公司年初未分配利润为 1000万元，当年实现净利润 500万元，按 10%提取法定盈余公积， 5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利 100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为(　　)。

　　A.1450

　　B.1475

　　C.1325

　　D.1400

　　【答案】 C

　　【解析】该公司年末未分配利润 =1000+500-500×( 10%+5%) -100=1325(万元)

　　【例题·不定项选择题】( 2013年)甲公司为一般纳税人，增值税税率 17%，所得税税率 25%

　　资料( 1) 2月 25日，购入乙公司股票 200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值 2050万元(含已宣告尚未发放现金股利 50万元)，另支付交易费用 5万元，增值税额为 0.3万元，款项已支付。

　　资料( 2) 3月 6日，一台设备提前报废，原价 40万元，已提折旧 25万元，固定资产减值准备 5万元，报废残料变价收入 2万元，发生清理费用 3万元，增值税额为 0.18万元，收支均用银行存款结算。

　　资料( 3) 12月 31日，确认权益法下长期股权投资的其他权益变动为 3万元。

　　资料( 4)除上述事项外，当年实现营业收入 15000万元，期间费用 2000万元，税金及附加 1000万元，营业成本 7000万元。

　　资料( 5)年末，当年业务招待费超标 50万元，福利费超标 30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润 10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。

　　1. 根据资料( 1)，会计处理正确的是(　　)。

　　A. 应收股利增加 50万元

　　B. 投资收益增加 5万元

　　C. 交易性金融资产增加 2050万元

　　D. 交易性金融资产增加 2000万元

　　【答案】 C

　　【解析】

　　借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　　　　 2050

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 5

　　应交税费 —应交增值税(进项税额)　　　 　　　 0.3

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　 2055.3

　　2. 根据资料( 2)，会计处理正确的是(　　)。

　　A. 营业外支出增加 16万元

　　B. 营业外支出增加 11万元

　　C. 报废设备账面价值 10万元

　　D. 报废设备账面价值 15万元

　　【答案】 BC

　　3. 根据资料( 3)，会计处理正确的是(　　)。

　　A. 借：资本公积—其他资本公积　　　　　　　 　　　　 3

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 3

　　B. 借：长期股权投资—其他权益变动　　　　　 　　　　 3

　　贷：资本公积—其他资本公积　　　　　　 　　　　　 3

　　C. 借：长期股权投资—其他权益变动　　　　　 　　　　 3

　　贷：资本公积—资本溢价　　　　　　　　 　　　　　 3

　　D. 借：长期股权投资—其他权益变动　　　　　 　　　　 3

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　　 3

　　【答案】 B

　　4. 根据资料( 1)至( 4)， 2012年度利润总额(　　)万元。

　　A.4981

　　B.4984

　　C.7000

　　D.4989

　　【答案】 B

　　【解析】利润总额 =-5-11+15000-2000-1000-7000=4984

　　5. 根据资料( 1)至( 5)，会计处理正确的是(　　)。

　　A. 当期应交所得税 1246万元

　　B. 当期应交所得税 1266万元

　　C. 盈余公积增加 373.8万元

　　D. 盈余公积增加 371.8万元

　　【答案】 BD

　　【解析】当期应交所得税 =( 4984+50+30)× 25%=1266(万元)

　　净利润 =4984-1266=3718(万元)

　　盈余公积增加 =3718× 10%=371.8(万元)