2018年初级会计师考试《会计实务》综合试题第二套（最新发布）

　　【答案】

　　(1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录

　　①借：应收账款 58 500

　　贷：主营业务收入 50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)8 500

　　借：主营业务成本 42 000

　　贷：库存商品 42 000

　　②借：应收账款 140

　　贷：坏账准备 140

　　借：银行存款 140

　　贷：应收账款 140

　　③借：在建工程 13 000

　　贷：银行存款 13 000

　　④借：管理费用 6 800

　　贷：累计折旧 2 500

　　长期待摊费用 300

　　银行存款 4 000

　　⑤借：应付利息 7 840

　　贷：银行存款 7 840

　　⑥借：短期借款 11 000

　　贷：银行存款 11 000

　　⑦借：财务费用 566

　　贷：银行存款 566

　　⑧年末应收账款余额=40 000+58 500+(140-140)=98 500(元)

　　本期坏账准备计提数=98 500×4‰-(160+140)=94(元)

　　借：资产减值损失 94

　　贷：坏账准备 94

　　⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)600

　　——应交所得税 200

　　贷：银行存款 800

　　⑩出售交易性金融资产

　　借：银行存款 16 000

　　公允价值变动损益 1 000

　　贷：交易性金融资产——成本 14 000

　　——公允价值变动 1 000

　　投资收益 2 000

　　(2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额

　　① 银行存款=54 000+140-13 000-4 000-7 840-11 000-566-800+16 000=32 934(元)

　　② 应收账款=(40 000+58 500)×(1-4‰)=98 106(元)

　　③ 存货=(20 000+90 000)-42 000=68 000(元)

　　④ 长期待摊费用=600-300=300(元)

　　⑤ 交易性金融资产=55 000-15 000=40 000(元)

　　⑥ 在建工程=42 000+13 000=55 000(元)

　　⑦ 应付利息=7 840-7840=0

　　⑧ 应交税费=-2 500+8 500-600-200=5 200(元)